Письмо Минфина России от 3 декабря 2020 г. N 03-01-11/105640 О налоговой системе РФ

Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Согласно пункту 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Эта норма является обязательной как в Российской Федерации, так и в других развитых странах.

Налоги являются необходимым условием существования государства, в связи с чем обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В части налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Отмена НДС приведет к существенному сокращению доходов федерального бюджета, что ограничит возможности финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере.

Кроме того, одним из основных направлений налоговой политики является стабильность налоговой системы. В связи с этим отмена НДС, то есть принципиальное изменение действующей системы косвенного налогообложения, может негативно отразиться на состоянии экономики в целом и участников налоговых отношений.

Следует отметить, что как показывает практика применения НДС, отмена данного налога не приводит к существенному снижению уровня розничных цен, поскольку в условиях рыночных отношений ценообразование зависит, в основном, от складывающегося соотношения спроса и предложения на товары (работы, услуги).

Учитывая изложенное, данное предложение не может быть поддержано.

В части имущественных налогов.

В соответствии со статьями 12 и 15 Кодекса налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам, устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В целях расширения полномочий органов местного самоуправления по регулированию налоговой нагрузки на территории муниципального образования на федеральном уровне установлены лишь предельные значения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Кроме того, представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные Кодексом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Одновременно сообщается, что в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков налога на имущество физических лиц и земельного налога на федеральном уровне предусмотрен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов ежегодно.

Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся снижения налоговой нагрузки путем снижения размеров налоговых ставок или предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, следует обращаться в представительные органы муниципальных образований.

В части налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В настоящее время в Российской Федерации для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов, которая является одной из самых низких в мире.

Кроме того, статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом выплаты, которые на основании федеральных законов положены семьям с детьми, как правило, освобождены от налогообложения.

Вместе с тем действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.