Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29 марта 2007 г. N А56-31042/2006 Заявление ООО о признании незаконным бездействия ИФНС, выразившегося в непринятии решения о возмещении заявителю НДС, а также об обязании возместить НДС не удовлетворено, поскольку, в частности, ИФНС доказала, что действия ООО направлены исключительно на занижение подлежащих уплате сумм НДС путем искусственного создания ситуации (отменено)

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 29 марта 2007 г. N А56-31042/2006

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи Бойко А.Е.,

при ведении протбкола судебного заседания Шалухиной А.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "Россэн"

заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу

о признании незаконным бездействия

при участии

от заявителя: А.В. БерДашкова - представитель по доверенности

от заинтересованного лица: О.В. Шаповал - представитель по доверенности

установил:

ООО "Россэн" обратилось в суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконным бездействие МИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу, выражающееся в непринятии решения о возмещении налога на добавленную стоимость за март 2005 г. в сумме 1 924 861 руб., а также в не возмещении указанного налога в сроки, установленные НК РФ.

2. Обязать МИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу возместить ООО "Россэн" налог на добавленную стоимость за март 2005 г. в сумме 1 924 861 руб.

Инспекция возражает, ссылаясь на то, что право налогоплательщика на возмещение налога действует лишь в отношении добросовестных налогоплательщиков, а у налогового органа есть основания считать, что действия ООО "Россэн" направлены исключительно на занижение подлежащих уплате сумм НДС путем искусственного создания ситуации, при которой сумма налоговых вычетов всегда превышает суммы налога, исчисленные с реализации товара.

Подробно аргументы Инспекции изложены в отзыве на л.д. 50-51 и дополнении к отзыву.

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу.

Установлено следующее:

Предметом спора является требование ООО "Россэн" о признании незаконным бездействия МИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу выражающееся в непринятии решения 0 возмещении НДС за март 2005 г., а также требование Общества возместить НДС в размере 1 924 861 руб.

Заявитель предоставил налоговую декларацию по НДС за март 2005 г. в МИФНС России N 7 по Санкт-Петербургу, в которой заявил налоговый вычет в сумме 1 924 861 руб. за март 2005 г. и заявление от 23.03.2006 г. N 4/в о возврате данной суммы на расчетный счет налогоплательщика. Инспекция оставила заявление без удовлетворения.

Заявитель утверждает, что ввез на территорию РФ товары в таможенном режиме ввоза для свободного обращения. Товары были реализованы, с реализации был начислен налог на добавленную стоимость. В то же время, в спорный налоговый период налоговый вычет у налогоплательщика превысил начисленный налог на добавленную стоимость. Приобретенные товары были оплачены иностранным партнерам, что подтверждается представленными материалами.

Судом учтено следующее:

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные положениями данной статьи налоговые вычеты. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ в редакции, действовавшей на момент применения налоговых вычетов, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, приобретение признаваемых объектами обложения НДС операций, а также товаров (работ, услуг) приобретенных для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции, действовавшей на момент применения налоговых вычетов, вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и только после принятия на учет приобретенного товара (работ, услуг) и при соответствующих первичных документов.

Пунктом 2 ст. 173 НК РФ установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, положенная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1, 2, п. 1, ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ.

Общество 19.04.2005 г. направило по почте в Инспекцию налоговую декларацию за март 2005 г. Налоговая декларация за вышеуказанный период поступила в налоговый орган только лишь 26.07.2005 г. Налоговая декларация поступила в Инспекцию уже после истечения предусмотренного для проведения камеральной налоговой проверки трехмесячного срока (срок для принятия решения налоговым органом 20.07.2005 г.).

За указанный период - март 2005г. налоговым органом проведена выездная проверка ООО "Россэн", по результатам которой установлено следующее.

Фактически за проверяемый период Общество осуществляло оптовую торговлю товарами народного потребления как импортированных, так и приобретенных на внутреннем рынке.

Инопартнерами Общества являлись фирмы "А.M. WESTERN ELTRАDE LLD." (США) и "CАpitАl Business Group" (США), при этом по контрактам с "А.M. WESTERN ELTRАDE LLD." (США) импортировано товаров общей фактурной стоимостью 1.315.869,76 долл. США, а по контрактам с "CАpitАl Business Group" (США) 34.262,70 долл. США.

Отправителями, согласно представленных грузовых таможенных деклараций, являлись третьи лица - 22 иностранные фирмы, страны отправления - США, Германия, Польша, Литва, Латвия, Финляндия, Италия, Китай, Таиланд. Оплата за импортированный товар проходила на счета четвертых лиц в Китай, Таиланд, Польшу, Финляндию.

В марте 2005 года ООО "Россэн" реализовало товар на внутреннем рынке в адрес следующих покупателей: ООО "ЛАРС" (ИНН 7813310636), ООО "ЭДВАЙС" (ИНН 7801364242), ООО "СОТЕРН" (ИНН 7839012828), ООО "Компания Серпантин Труп" (ИНН 7705584460).

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость учтена оплата от покупателей ввезенного на территорию РФ товара, организаций ООО "ЛАРС" (ИНН 7813310636), ООО "Эдвайс" (ИНН 7801364242), ООО "Сотерн" (ИНН 7839012828), ООО "Компания Серпантин групп" (ИНН 7705584460). Платежи проходили с участием третьих лиц: ООО "Актив" (ИНН 7816350161), ООО "Невский резерв" (ИНН 7805351830). Фактически оплата от покупателей проходила без указания выставленных счетов-фактур Общества, а общими суммами со ссылкой на номер договора, несмотря на то, что, на дату перечисления платежей, согласно представленным документам, отгрузка товара уже прошла. Также установлено несоответствие ряда представленных в ходе проверки писем между организациями о проведении зачетов платежей и фактических документов оплаты. В качестве третьих лиц использовались организации, имеющие расчетные счета в тех же банках, что и контрагент.

Обществом представлены копии двух писем от ООО "Актив" от одной даты 28.02.05г., в которых ООО "Актив" сообщает о прошедшем перечислении денежных средств по платежным поручениям NN 904, 898 и 890 по поручению ООО "Эдвайс", однако указанные поручения выставлены на расчетный счет в марте месяце. Таким образом, дата составления писем не достоверна: на 28.02.05г. платежи фактически не прошли, и об их размерах и номерах поручений не могло быть доподлинно известно.

Также представлена копия письма от ООО "Актив" от 01.03.05г., в котором ООО "Актив" сообщает о прошедшем перечислении денежных средств по платежному поручению N 884 по поручению ООО "Эдвайс", однако в самом платежном поручении ссылка дана на письмо от другой даты - 28.02.05г.

Представлена копия письма от ООО "Невский резерв" от 11.03.05г., в котором ООО "Невский резерв" сообщает о перечислении денежных средств по платежному поручению N 508 от 11.03.05г. по поручению ООО "Эдвайс", что не соответствует номеру представленного поручения от указанной даты, а также ссылка и в письме и в платежном поручении дана на договор б/н от 01.11.04г., а не на представленный в ходе проверки - б/н от 01.10.04г.

Представлена копия акта взаимозачета от 01.04.05г. между ООО "Эдвайс" и Обществом о зачете прошедших платежей со счетов третьих лиц ООО "Актив" и ООО "Невский резерв" по поручению ООО "Эдвайс".

- Оплата от покупателей импортированных товаров поступала в размерах, необходимых Обществу для уплаты таможенных платежей.

Реализация импортированных товаров и закупка на внутреннем рынке, а также движение денежных средств через третьих лиц проходило с участием номинальных организаций, уже прекративших свою деятельность, не отчитывающихся в соответствии с действующим налоговым законодательством. Представленные материалы и документы отчитывающимися организациями - ООО "Эдвайс" (ИНН 781364242) и ООО "Компания "Серпантин-групп" (ИНН7705584460) - в налоговый орган в рамках встречных проверок подтверждают приобретение товара у Общества, однако не содержат сведений относительно покупателей 2-го звена, либо не позволяющих их идентифицировать (ООО "Эдвайс" представлена распечатка 90 счета "Продажи" лишь с указанием организаций-покупателей - Интелтрейд, Интурион, Ника, Вестком, Невский резерв, Восток, Юпитер, Евроком, Легион, Центр-А, Техкомплект, Премиум, Мегатрейд, Эдикт, Рейн, Журавки, Виком, Турбо Сервис, Ампер, Аккорд).

- Дебиторская задолженность Общества по состоянию на 31.12.2005 г. составила 227 млн. 8 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2006г. задолженность возросла до 242 млн. 764 тыс. руб.

- Кредиторская задолженность Общества по состоянию на 31.12.2005г. составила 227 млн. 8 тыс. руб., по состоянию на 01.10.2006г. возросла до 242 млн. 764 руб.

- Согласно отчету о прибылях и убытках на 31.12.2005 г. выручка от продажи товаров составила 233 млн. 838 тыс. рублей, что всего на 8 млн. руб. меньше суммы дебиторской задолженности. Таким образом, практически весь товар (за исключением 8 млн. руб.), отгруженный покупателям товара за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г., покупателями товара оплачен не был.

Согласно списка проблемных иностранных компаний, полученного из Управления международного сотрудничества и доведенного Управлением ФНС Росси по Санкт-Петербургу до нижестоящих налоговых органов (исх.09-17/33864 от 20.12.06г.), основной инопартнер Общества, фирма "А.M.WESTERN ELTRАDE LLC." (США) не зарегистрирована.

За период февраль-декабрь 2005 г. Обществом заявлено возмещение налога, на добавленную стоимость в общей сумме 24 млн. 840 тыс. руб., таким образом, исчисленный налог на прибыль за 2005 год (146 тыс. руб.) составил 0,6% от суммы заявленного возмещения.

Изложенные обстоятельства установленные налоговым органом, свидетельствуют о том, что в избранном Заявителем варианте указанных сделок присутствуют признаки искусственности лишенной хозяйственного смысла, в связи с чем, отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.

Заявителю предоставлялась отсрочка уплаты госпошлины, в связи с чем, взыскивается сумма госпошлины установленная ст. 333.21 НК РФ.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Требования оставить без удовлетворения. Взыскать с ООО "Россэн" в доход бюджета РФ 21124 руб. госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: