Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 5 мая 2006 г. N А56-2231/2006 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС об отказе в возмещении НДС по операциям импорта, а также об обязании ИФНС возместить ООО сумму названного налога удовлетворено, так как, в частности, ООО представило в ИФНС полный комплект документов, предусмотренных НК РФ, в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов (отменено)

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 5 мая 2006 г. N А56-2231/2006

Резолютивная часть решения объявлена 27 апреля 2006 года.

Полный текст решения изготовлен 05 мая 2006 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи Галкина Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Галкиной Т.В. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: заявитель ООО "КМД"

ответчик Межрайонная ИФНС России N 18 по Санкт-Петербургу о признании недействительным решения при участии

от заявителя: продет. Громов Д.А.

от ответчика: предст. Максименко Т.В., предст. Косова О.А., предст. Николаева Н.О.

установил:

Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения ИФНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга от 23.11.2004г. N 03/378, о признании незаконными бездействия ИФНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга, выраженные в непринятии решений о возврате НДС за декабрь 2003г., январь-май 2004г. и зачете суммы возмещения в счет имеющихся недоимок, обязать ИФНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "КМД" путем возврата НДС за август-декабрь 2003г., январь-май 2004г. в размере 10 880 596 руб.

В судебном заседании заявитель уточнил свои требования в части возврата НДС из бюджета и просил возместить НДС из бюджета путем возврата в сумме 10 834 846 руб. и путем зачета в сумме 242,68 руб. в счет недоимок по налогам в федеральный бюджет.

Уточнения приняты судом в соответствии со ст.49 АПК РФ.

Ответчик не признал требования заявителя по основаниям, изложенным в отзыве.

В соответствии со ст.48 АПК РФ произведена замена ответчика ИФНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга на МИФНС России N 18 по Санкт-Петербургу.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Заявитель представлял в налоговый орган налоговые декларации по НДС за август-декабрь 2003г. и январь-май 2004г., в которых заявил о возмещении НДС из бюджета в сумме 10 880 596 руб.

30.11.2005г. заявитель письменно заявил о возврате НДС из бюджета в сумме 10 880 596 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.. 176 п.п. 1-3 НК РФ не проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций за август-декабрь 2003г., январь-май 2004г. и не приняты решения о возмещении или отказе в возмещении НДС из бюджета.

С июня по август 2004г. налоговым органом проведена выездная налоговая проверка заявителя за период с 24.06.2003г. по 30.11.2003г., по результатам которой составлен акт от 06.10.2004г. N 03/378 (л.д. 16) и принято решение о привлечении к налоговой ответственности от 23.11.2004г. N 03/378 (л.д. 22).

В соответствии со ст. 198 АПК РФ срок обжалования решения восстановлен судом, так как причины его пропуска признаны уважительными.

Согласно решения заявителю доначислен НДС в сумме 1518 995 руб. (за август - 397 575 руб., за сентябрь - 66 379 руб., за октябрь - 500 129 руб., за ноябрь - 554 912 руб.), начислены пени в сумме 53 220,58 руб., он привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 303 799 руб. (за август - 79 515 руб., за сентябрь - 13 275,80 руб., за октябрь - 10 025,80 руб., за ноябрь - 110 982,40 руб.), так как заявитель заключил четыре контракта на поставку продуктов питания с иностранными компаниями, на 01.12.2003г. у заявителя имелась задолженность перед иностранными поставщиками, на 01.09.2004 г. задолженность погашена по контракту N . 01/10 от 01.10.2003г., задолженность ООО "УПК" перед заявителем на 01.12.2003г. составляла 26 017 308 руб., а на 01.09.2004г. -5 364 508 руб., никакие меры по взысканию не приняты, ООО "УПК" отчитывается по упрощенной системе налогообложения и не является плательщиком НДС; ТТН отсутствуют, покупатель забирает товар со склада.

Кроме того, ООО "КМД" неправомерно включило в состав налоговых вычетов сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ по ГТД N 1 (3216040/220803/0031498 (выпуск разрешен 28.08.03 г.), где в графе' "отправитель" указан "ТРТ Интернатионал Лтд" по поручению "ВиаМакс Л.Л.С." (Португалия) при отсутствии контрактов и дополнительных соглашений к имеющимся контрактам, подтверждающим взаимоотношения с данной фирмой.

ООО "КМД" неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ при отсутствии таможенных отметок на грузовой таможенной декларации N 10216040/080903/0033766 НДС в сумме - 54 081, 51 руб.

ООО "КМД" неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на Таможенную территорию РФ при отсутствии таможенных отметок грузовой таможенной декларации N 10216040 /191103/ 0455519 ,НДС в сумме - 74 459, 51 руб.

В представленных накладных на отгрузку товаров не указан вес реализуемого товара. Представленные накладные на отгрузку товаров ООО "УПК" не содержат достоверных сведений о местонахождении ООО "КМД". В счетах-фактурах, выставляемых покупателю указывается юридический адрес продавца, по которому фактически он не находится.

Требования заявителя о признании недействительным решения подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункт 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров, приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. В соответствии с абз. 2 пункта 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленного по операциям, связанным с реализацией товаров на территории Российской Федерации, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 176 НК РФ.

Фактически за проверяемый период организация осуществляла оптовую торговлю продуктами питания.

Реализуемые товары импортируются из стран дальнего зарубежья по контрактам:

N 17/07 от 17.07.03 г. с Компанией "ROSSIА GMBH" (Германия). Срок действия до 27.10.04, сумма 3000000 долларов США. Оплата по факту поставки в течение 180 дней момента получения товара. Условия поставки CFR СПб.

N 23/07 от 23.07.03 г. с Компанией "EVER SHINING (LONGNАI) FOODS CO LTD" (Китай). Срок действия до 21.04.04, сумма 200 000 долларов США. Оплата по факту поставки в течение 90 дней с момента получения товара. Условия поставки CFR СПб.

N 25/08(IN) от 25.08.03 г. с Компанией "РТ. MULTIMАS NАBАTIАSАHАN" (Индонезия). Срок действия до 24.05.04 г., сумма 200 309, 76 долларов США. Оплата по факту поставки в течение 90 дней с момента получения товара. Условия поставки CFR СПб.

N 01/10 от 01.10.03 г. с Компанией "РТ. KАRYА PUTRАKREАSINUSАNTАRА"; (Индонезия). Срок действия до 29.06.04 г., сумма 100 000 долларов США. Оплата по факту поставки в течение 90 дней с момента получения товара. Условия поставки CFR СПб.

ООО "КМД" заключен договор комиссии б/н от 04.08.03 г. с ООО "УПК" ИНН 7801235504 на реализацию товаров и продукции. По данному договору ООО "УПК" (комиссионер) принимает на себя обязанность по реализации продукции и товаров ООО "КМД" (комитент) от своего имени. В соответствии с п.2.1. договора комиссионер обязан в течение 10 дней перечислить денежные средства, поступившие на его расчетный счет от покупателей за проданный товар, переданный для реализации.

Согласно п. 1.3. комиссионер своими силами и за свой счет получает для реализации товар и осуществляет его транспортировку со склада временного хранения.

Денежные средства комитенту тенту ООО "КМД" поступают по мере поступления оплаты от покупателей за реализованный товар. Существуют текущие задолженности по оплате реализуемого товара. Никаких мер по взысканию задолженности ООО "УПК" к покупателям товара не применяло. Реализация товаров за проверяемый период производилась по договорам купли-продажи следующим покупателям: ООО "Триарс-М", ООО "Вэско", ООО "СтандартТорг", ООО "Октавиа Инк", ООО "Сити Строй", ООО "Магнетит", ООО "21 век", ООО "Мастер", ООО "Меркурий".

ООО "КМД" заключен договор с ООО "Сервис-Экспресс" ИНН 7813155275 на оказание транспортно-экспедиторских услуг N 25 от 25.07.03 г. По данному договору ООО "Сервис-Экспресс" (Экспедитор) обязуется по поручению ООО "КМД" (Заказчик) за вознаграждение совершать от своего имени, но за счет Заказчика сделки, обеспечивающие выполнение внутрипортовых транспортно-экспедиторских работ и/или услуг по обработке внешнеторговых грузов Заказчика, прибывающих на Терминал (любые порта Санкт-Петербурга), включая, но не ограничиваясь, погрузо-разгрузочными работами, краткосрочным хранением на складах временного хранения Терминала, транспортировкой, взвешиванием и приемкой, переупаковкой.

Согласно п. 2.1.2. вышеуказанного договора Экспедитор организует на основании товаров, заключенных от своего имени, но за счет Заказчика:

- выгрузку грузов с морских судов на Терминале, прием грузов с места выгрузки с морских судов на Терминале, организовывать оформление документов, необходимых для перемещения груза на территории Терминала и вывоза его автомобильным или железнодорожным транспортом;

- краткосрочное хранение груза на СВХ в соответствии со сроками, установленными на каждом Терминале;

- производство работ, связанных с перевалкой и обработкой грузов Заказчика;

- перевозку грузов (при условии выпуска их в таможенных органах) по железной дороге (автотранспортом), передачу грузов железной дороге (автоперевозчику), оформлять товаротранспортные документы в соответствии с действующими правилами и инструкциями Заказчика;

- выполнение иных работ, связанных со спецификой Терминала и необходимых для получения груза Заказчиком.

Заявитель представил суду доказательства ввоза товара на территорию России, уплату НДС при ввозе товара, принятие на учет этого товара, реализацию товара через ООО "УПК", уплату НДС с авансовых платежей.

Представленные документы оформлены надлежащим образом.

Из акта и решения следует, что заявитель погасил задолженность по контракту N 1/10 от 01.10.2003г., ООО "УПК" фактически погасило свою задолженность перед ООО "КМД" за август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2003г.

Наличие задолженности заявителя по трем контрактам, реализация товара комиссионерам недобросовестным налогоплательщикам, указание в счетах-фактурах юридического адреса, отсутствие складских помещений, непредставление ТТН не доказывает недобросовестность налогоплательщика и не является основанием исключения НДС из налоговых вычетов.

Требования заявителя по НДС за период с декабря 2003г. по май 2004г. также подлежат удовлетворению, так как

- налоговый орган, получив налоговые декларации, не провел камеральные налоговые проверки и не принял решения о возмещении или отказе в возмещении НДС из бюджета, не направил требования о предоставлении документов (п.п. 1-3 ст. 176, ст. ст. 88, 93 НК РФ), не принял решение по заявлению о возврате НДС от 24.11.2005 г. в соответствии со ст. 176 п. 3 НК РФ (заявление направлено по почте - л.д. 9).

При сверке расчетов по первичным бухгалтерским документам не дал надлежащую оценку этих документов, не запросил дополнительные документы.

Заявитель представил суду полный пакет документов надлежащим образом оформленных, из которых следует, что заявитель ввез товар на территорию России, уплатил НДС при ввозе товара, принял на учет этот товар и реализовал его, с суммы реализации исчислил НДС, включил в налоговые вычеты НДС, уплаченный таможенным органам и поставщикам товаров (работ, услуг).

Требования заявителя в этой части соответствуют ст. ст. 171, 172, 169, 176 п.п. 1-3 НК РФ.

В связи с тем, что заявитель письменно заявил о возврате НДС из бюджета и представил справку о наличии или отсутствии недоимок по налогам, направляемым в федеральный бюджет РФ требование о возмещении НДС путем возврата и зачета подлежат удовлетворению.

Заявителю предоставлена отсрочка по уплате госпошлины, госпошлину не взыскивать.

Руководствуясь статьями 105, 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

1. Признать недействительным решение ИФНС России по Калининскому району-СПб (МИ ФНС России N 18 по Санкт-Петербургу (МИ ФНС России N 18 по Санкт-Петербургу) от 23.11.2004 г. N 03/378 о привлечении ООО "КМД" к налоговой ответственности.

2. Признать незаконными бездействия ИФНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга (МИ ФНС России N 18 по Санкт-Петербургу), выразившиеся в непринятии решения о возврате ООО "КМД" НДС из бюджета за декабрь 2003 года, январь-май 2004 г. и зачете суммы возмещения в счет имеющихся недоимок.

3. Обязать МИ ФНС России N 18 по Санкт-Петербурга возместить ООО "КМД" НДС из бюджета за период с августа по декабрь 2003 г. и с января по май 2004 г. путем возврата в сумме 10834846 руб. и путем зачета в сумме 242 руб. 68 коп. в счет недоимок по налогам, направляемым в федеральный бюджет.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: