Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19 июля 2007 г. N А56-11140/2007 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС об отказе в привлечении к налоговой ответственности в части доначисления налога на прибыль и пеней удовлетворено, так как, в частности, ООО в материалы дела представлено письмо ЗАО о том, что полученное от ООО в аренду имущество используется в основной производственной деятельности ЗАО, что подтверждает, что осуществление вложений в объекты основных средств, предназначенных для сдачи в аренду, не лишает права на использование льготы (отменено)

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 19 июля 2007 г. N А56-11140/2007

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Бойко А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Шалухиной А.С. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "Мясной терминал"

заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России N 16 по Санкт-Петербургу о признании недействительным решения N 1474 от 02.03.2007 г.

при участии

от заявителя: И.В. Верховодова - представитель по доверенности

от заинтересованного лица: И.А. Арнольд - представитель по доверенности

установил:

ООО "Мясной терминал" обратилось в суд с заявлением, в котором просит признать недействительным Решение МИФНС России N 16 по Санкт-Петербургу об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности N 1474 от 02.03.2007 г.

Межрайонная ИФНС России N 16 по Санкт-Петербургу (далее Инспекция) возражает, ссылаясь на то, что вложения осуществленные налогоплательщиками в основные средства, предназначенные для сдачи в аренду, не могут быть квалифицированны как вложения для производственных целей.

Следовательно, право на применение пониженной ставки налога нл прибыль ООО "Мясной терминал" не имеет, т.к. не соблюдены условия п. 2 ст. 11-4, абзацев 3 и 4 п. 1 ст. 11-4 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 г. N 81-11 "О налоговых льготах", с учетом изменений и положений.

Подробно аргументы Инспекции изложены в отзыве на заявление.

Материалы дела под отовлены для окончательно о рассмотрения по существу.

Сюроны согласились на окончательное рассмотрение в данном судебном заседании.

Установлено следующее:

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, представленной ООО "Мясной терминал" (далее Общество. Заявитель) налоговой декларации по налогу на прибыль организация за 3 месчпа 2006 г.

Решением N 1474 от 02. 03.2007 г. ООО "Мясной терминал" к налоговой ответственности не привлечено, в силу пункта 1 статьи 109 НК РФ, в тоже время Обществу начислены налог на прибыль в сумме 74634 руб. и пени в размере 537 руб

Основанием для начисления налога и пеней явилось, по мнению Инспекции, неправомерное использование Обществом налоговой льготы, в виде применения пониженной ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 13,5%, предусмотренной пунктом 1 статьи 11-4 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 г. N 81-11 "О налоговых льготах".

Согласно Решению Инспекции основаниями для признания неправомерным использования Обществом вышеуказанной льготы явились следующие обстоятельства.

1. При расчете суммы вложений Общество, в нарушение пункта 2 статьи 11-4 Закона N 81-11 осуществляло вложения в период, начиная с 2003 года.

Общество неправомерно учитывало в составе приобретений, для целей применения льготы, основные средства, учтенные на балансе в 2003 и 2004 годах (Таблица N 2 решения Инспекции) и введенные в эксплуатацию после 1 января 2005 года.

По мнению Инспекции, сумма вложений должна складываться из стоимости тех основных средств, которые отвечают одновременно двум требованиям, то есть основные средства должны быть приобретены в 2005 году и введены в эксплуатацию также в 2005 году.

2. Общество в нарушение абзаца 4 пункта 1 статьи 11-4 Закона N 81-11 неправомерно учло в составе вложений стоимость основных средств на сумму 2445227 руб., ранее бывших в эксплуатации на территории Санкт-Петербурга, приобретенных у ООО "Краун Инвесментс Петербург".

3. По мнению Инспекции, Обществом также неправомерно учтено в составе вложений технологическое оборудование в составе многофункционального семикамерного холодильника-хранилища на сумму 38224144,93 руб., поскольку данное оборудование является вкладом учредителя (ЗАО "Митлэнд Лоджистикс энд Дистрибьюшн") в уставной капитал Общества и было ввезено на территорию Российской Федерации 18 ноября 2005 года.

4. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией сделан вывод о том, что Общество не имеет право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций, поскольку основным видом деятельности Общества являлась сдача объектов основных средств в аренду. В тоже время, в соответствии с положениями НК РФ имущество, передаваемое в аренду, товаром не является. Согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ, товар -- это имущество, предназначенное для реализации, которая предполагает переход права собственности.

В случае аренды право собственности на имущество к арендатору не переходит. Следовательно, реализации товаров здесь нет. В то время как, в соответствии с пунктом 2 статьи 11-4 Закона одним из требований к юридическим лицам для получения права на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций является осуществление вложений для производственных целей (для собственного производства товаров (работ, услуг).

Таким образом, инспекцией сделан вывод о том, что вложения осуществленнь: налогоплательщиком в основные средства, предназначенные для сдачи в аренду, не могут быть квалифицированны как вложения для производственных целей.

Судом учтено следующее:

В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Прч этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

В соответствии с положениями статьи 11-43 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 г. N 81-11 "О налоговых льготах" организации, осуществляющие вложения на сумму от 300 млн. руб. и более применяют ставку налога на прибыль организаций в размере 13,5 %.

Пунктом 2 указанной нормы определен^, что право на применение нонижегной ставки налога на прибыль организаций предоставляется я юридическим лицам. отвечающим одновременно следующим требованиям:

- являющимся плательщиками налога на прибыль организаций, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга;

- осуществившим на протяжении любого календарного года, начиная с 1 января 2005 года, рассчитанные в соответствии с п. 3 ст. 11-4, в пределах сумм, указанных в пункте 1

Согласно ст 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование Из содержания приведенной нормы закона следует, что арендодатель предоставляет принадлежащее ему имущество арендатору во временное владение и пользование, получая при этом доход в виде платы за него

В силу положений статьи 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик - оплатить эти услуги

Данная норма ГК РФ фактически не исключает возможности распространения правил, касающихся этого договора, и на отношения, вытекающие из договора аренды имущества

Так, в соответствии с договоров аренды N 15/06-мт арендодатель представляет арендатору следующие услуги

- ремонт обслуживание, обновление и замена всех установок и всего инженерного оборудования, установленного арендодателем в здании,

- уборка помещений,

- вывоз мусора,

- охрана,

- обслуживание оборудования, переданного арендатору по договору аренды

Также арендодатель за свой счет оплачивает текущий и капитальный ремонт помещений, переданных в аренду, за свой счет производит текущее обслуживание и ремонт электротехнического, сантехнического и прочего оборудования, находящегося в помещениях. В случае аварии, произошедшей не по вине арендатора, немедленно принимать все необходимые меры по устранению ее последствий.

В соответствии с договором аренды 14/06-мт ООО "Мясной терминал" обязуется.

- передать помещение и оборудования арендатору;

- установить в помещениях систему охраны;

- обеспечить сохранность инженерных сетей и коммуникаций;

- осуществлять текущий и капитальный ремонт помещений своими силами и за свой счет,

-обеспечить бесперебойную подачу электроэнергии;

- обслуживать и ремонтировать мебель, переданную по договору аренды

При этом перечень услуг, представляемых арендодателем, не является исчерпывающим.

Условиями договоров аренды установлено, что оплата указанных выше услуг, включается в стоимость платежей по аренде.

Таким образом, при имеющихся обстоятельствах Общество полагает правомерным считать выручку от основного вида деятельности (оказание комплекса услуг, в том числе и передача имущества в аренду) как полученную от собственного производства услуг, а вложения, осуществленные в основные средства, квалифицировать как вложения для производственных целей.

Изложенные факты свидетельствуют о соблюдении ООО "Мясной терминал" требований, установленных в Законе Санкт -Петербурга от 14.07 95г N 81-11 "О налоговых льготах" для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций.

Заявитель перечисли в бюджет РФ 3000 руб госпошпииы при обращении в Арбитражный суд.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным Решение МИНФНС России N 16 по Санкт-Петербургу об отказе в привлечении налогоплатильщика к налоговой ответственности N 1474 oт 02 0З 2007 г., как не соответствующее Закону Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" N 81 11 от 14.07.1995 г. статьи 11 -4, вложения для производственных целей (для целей собственного производства товаров (работ, услуг) на территории Санкт-Петербурга, которые предназначены для реализации третьим лицам в целях извлечения прибыли).

Для целей Закона N 81-11 "О налоговых льготах" под вложениями понимаются приобретение (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга) не бывших ранее в эксплуатации на территории Санкт-Петербурга основных средств, строительство (в том числе хозяйственным способом), реконструкция и модернизация основных средств.

В целях подтверждения сумм вложений в основные средства для целей собственного производства Общество представило в Инспекцию инвентарные карточки объектов основных средств (всего 39 объектов)

Общество согласно с выводами Инспекции о том, что часть основных средств общей стоимостью 2445230 рублей 50 копеек, до ввода их в эксплуатацию в 2005 году Обществом ранее уже были в эксплуатации на территории Санкт-Петербурга в ООО "Краун Инвестментс Петербург", что подтверждено актами о приеме-передаче объектов основных средств N 216 от 28 12.2004 г., N 218 от 28.12.2004 г., N 214 от 28.12.2004 г., N 222 от 28.12.2004 г., N 220 от

28.12.2004 г., подписанными между ООО "Мясной терминал" и ООО "Краун Инвестментс Петербург".

Такими явились следующие основные средства Общества:

1. машина для дефростации стоимостью 303310,93 руб. (инвентарная карточка N 1119 от 02.11.2005 г. Акт ОС-1 N 974 от 02.11.05г.);

2. машина для дефростации стоимостью 303310,93 руб (инвентарная карточка N 1120 от 02.11.2005 г. Aki OC-1 N 975 от 02.11.05г.);

3. машина морозильная агр. тип. NORSH 72-4N стоимостью 1394718,81 руб. (инвентарная карточка N 1123 (в исковом заявлении опечатка - 1126) от 02.11.2005г. Акт ОС-1 N 978 от 02.11.2005 г.);

4. машина холодильная стоимостью 183179,12 руб. (инвентарная карточка N 1121 от 02.11.2005 г. Акт ОС-1 N 976 от 02.11.2005г.);

5. машина морозильная агр. типа MABN 36A стоимостью 260710,72 руб. (инвентарная карточка N 1122 от 02.11.2005г. Акт ОС-1 N 977 от 02.11.2005 г).

Таким образом, Общество подтверждает, что без учета стоимости основных средств раннее введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга, общая сумма вложений в 2005 году составляет 355388276 руб. 60 коп.

Данное обстоятельство свидетельствует о правомерности применения льготы по налогу на прибыль организаций в 2006 году, поскольку сумма вложений в основные средства превышает 300000000 руб , установленной статей 11-4 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 г. N 81-11 "О налоговых льготах"

Право на применение льготы, в соответствии с пунктом 2 статьи 11-4 Закона N 81-11 возникает в случае осуществления налогоплательщиком вложений для производственных целей (для целей собственного производства товаров (работ, услуг) на территории Санкт-Петербурга, которые предназначены для реализации третьем лицам в целях извлечения прибыли).

Таким образом, применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в силу

Закона N 81-11 возможно в случае реализации не только товаров, но также в случае реализации работ и услуг

Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации используемые в НК РФ, применяется в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно положениям п ст. 58 НК РФ услугой, для целей налогообложения, признается деятечьность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потреблябтся в процессе осуществления этой деятельности.

Взыскать с МИФНС России N 16 по Санкт-Петербургу в пользу ООО "Мясной терминал" 3000 руб расходов по госпошлины

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу

Судья

Е.А. Бойко