Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12 января 2010 г. по делу N А65-6786/2009 Судами правомерно удовлетворено заявление о признании незаконным привлечения к налоговой ответственности за непредставление в налоговый орган информации об открытии счета в банке в течение семи дней со дня открытия счета, поскольку срок представления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии ему банком счета. Материалами дела подтверждается, что в день получения банковской карты предприниматель представил в налоговый орган информацию об открытии счета (извлечение)

Справка

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны, г. Набережные Челны,

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 09.07.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2009 по делу N А65-6786/2009,

по заявлению индивидуального предпринимателя Шаяхметова Ильнура Фердинандовича, г. Набережные Челны, к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны о признании недействительным решения,

установил:

индивидуальный предприниматель Шаяхметов Илнур Фердинандович (далее - Предприниматель, налогоплательщик, заявитель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) от 25.12.2008 N 653.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 09.07.2009, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2009, заявленное требование удовлетворено.

В кассационной жалобе Инспекция просит отменить названные судебные акты и в удовлетворении заявления Предпринимателя отказать, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права. По мнению заявителя жалобы, суды неверно истолковали нормы Налогового и Гражданского кодексов Российской Федерации, положения Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И), определяющие срок представления налогоплательщиком сообщения об открытии (закрытии) счета в банке и момент начала течения срока, указанного в пункте 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Предприниматель в отзыве на кассационную жалобу доводы жалобы отклонил и просил оставить принятые по делу судебные акты без изменения.

В соответствии со статьями 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Предприниматель и Инспекция надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, однако явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

Законность обжалуемых судебных актов проверена Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, решением Инспекции от 25.12.2008 N 653 Предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде штрафа в размере 5000 руб. за нарушение пункта 2 статьи 23 Кодекса, выразившееся в непредставлении в налоговый орган информации об открытии счета в банке в течение 7 дней со дня открытия счета: расчетный счет в филиале N 1659 закрытого акционерного общества "Банк ВТБ24" (далее - Банк) открыт Предпринимателю 22.08.2008, а сообщение от налогоплательщика об открытии счета поступило в налоговый орган 12.09.2008.

Предприниматель не согласился с данным решением налогового органа и обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с настоящим заявлением.

В силу пункта 2 статьи 23 Кодекса налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Пунктами 1.2 и 1.3 Инструкции N 28-И (с изменениями от 14.05.2008) предусмотрено, что основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Открытие клиенту банковского счета, счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные настоящей Инструкцией документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень документов и сведений, необходимых для идентификации клиентов, устанавливается законодательством Российской Федерации. Клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада (депозита).

Таким образом, срок представления в налоговый орган сведений об открытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии ему банком счета.

Суды первой и апелляционной инстанций установили и материалами дела подтверждается, что Предприниматель 21.08.2008 обратился в Банк с заявлением об открытии счета для получения корпоративной карты. Согласно пункту 7 договора банковского счета от 22.08.2008, заключенного между Банком и заявителем, договор вступает в силу с момента открытия счета и выдачи карты.

Факт получения заявителем карты 12.09.2008 подтверждается справкой Банка от 23.06.2009 N 312. Начало осуществления банковских операций по счету 25.09.2008 также свидетельствует об этом (выписка за период 01.01.2008-10.06.2009). В день получения карты Предприниматель представил в налоговый орган информацию об открытии счета.

В данном случае судами установлено, что заявитель не мог знать о том, что счет открыт 22.08.2008.

В соответствии со статьей 106 Кодекса налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние, за которое налоговым законодательством установлена ответственность.

Согласно части 6 статьи 108 Кодекса лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу об отсутствии у Предпринимателя вины в совершенном правонарушении, в связи с чем правомерно признали незаконным оспариваемое решение Инспекции.

Принятые по делу судебные акты соответствуют нормам материального и процессуального права, а содержащиеся в них выводы - установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, поэтому кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановил:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 09.07.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2009 по делу N А65-6786/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны - без удовлетворения

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12 января 2010 г. по делу N А65-6786/2009

Текст постановления предоставлен Федеральным арбитражным судом Поволжского округа по договору об информационно-правовом сотрудничестве

Документ приводится с сохранением орфографии и пунктуации источника

Документ приводится в извлечении: без указания состава суда, рассматривавшего дело, и фамилий лиц, присутствовавших в судебном заседании