(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Амурской области от 25 июля 2001 г. N А04-1390/01-5/83 Взыскание штрафа за неуплату ряда налогов правомерно, т. к. ответчик не уплатил недостающую сумму налогов и пени до подачи заявления о внесении дополнений в декларации, при этом налоговое законодательство не содержит правонарушение в виде несвоевременного внесения дополнений в налоговые декларации
Решение Арбитражного суда Амурской области
от 25 июля 2001 г. N А04-1390/01-5/83
Инспекция МНС РФ по Тамбовскому району обратилась с иском к Муниципальному Тамбовскому МПЖКХ о взыскании 1278300 руб. 73 коп. штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.
Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв на иск не представил. Дело рассматривается в порядке ст. 119 АПК РФ.
Представитель истца заявил об уменьшении суммы в связи с частичной оплатой ответчиком штрафа в сумме 16206 руб. по подоходному налогу. На исковых требованиях о взыскании штрафов в сумме 1262096 руб. 73 коп. настаивал.
Представитель истца пояснил, что ответчиком совершены налоговые правонарушения, предусмотренные статьями 119, 122, 123, Налогового кодекса.
Исследуя материалы дела, судом установлено.
В ходе проведенных инспекцией проверок ответчика установлены нарушения налогового законодательства, которые зафиксированы актом N 13 от 27 марта 2001 г. и актом N 11 от 6 апреля 2001 г.
По результатам проведенной проверки по вопросу правильности исчисления, удержания и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога и налога на доходы с физических лиц за период с 10.02.2000 г. по 22.03.2001 г., установлено нарушение статьи 9 Закона РФ от 07.12.1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" в части несвоевременности перечисления в бюджет по выданной заработной плате подоходного налога, а с 01.01.2001 г. - налога на доходы с физических лиц.
Сумма задолженности налога по выданной заработной плате на день проверки составила 81023 руб.
В соответствии пункта 1 статьи 122 и п. 2 статьи 119 НК РФ, налоговые санкции составили на общую сумму 1 262 096 руб. 73 коп. по результатам проведенной выездной налоговой проверки за 1999 г. по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах:
За неуплату налога в связи с занижением налогооблагаемой базы в налоговых декларациях, представленных в налоговую инспекцию и неправильного исчисления налога по итогам налогового периода в соответствии с п. 1 статьи 122 НК РФ, штраф в размере 20%;
по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 340 руб. 53 коп.
1702-66 x 20% : 100% = 340 руб. 53 коп.
Проверкой первичных бухгалтерских документов установлено, что предприятием в расчете, предоставленном в налоговую инспекцию неправильно применена ставка по 2-м экскаваторам и автогену, которые относятся к категории "самоходные машины" и должны облагаться по ставке 8%, предприятием в нарушение п. 3 статьи 2 Закона Амурской области "О ставках и льготах по налогам, зачисляемым в территориальный дорожный фонд области" N 53-ОЗ от 22.01.1998 г. (с изменениями и дополнениями) при исчислении налога применена ставка 4% по вышеуказанным транспортным средствам. В связи с чем доначислен налог с владельцев транспортных средств в сумме 1 702 руб. 66 коп.
По налогу на имущество предприятий в сумме 110 руб. 40 коп.
552 руб.x 20%/100% = 110 руб. 40 коп.
В нарушение статьи 3 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" N 2030-1 от 13.12.1991 г. предприятием в расчете, представленном в налоговую инспекцию занижена среднегодовая стоимость имущества, которая является объектом налогообложения. В главной книге по состоянию на 01.01.2000 г. отражена сумма стоимости имущества 895,7 тыс. руб., в представленном в инспекцию расчете сумма 761 тыс. руб. По результатам проведенной проверки доначислен налог на имущество в сумме 552 руб.
По платежам за право пользования недрами в сумме 2 руб. 60 коп.
13 руб.x20%/100% = 2 руб.60 коп.
Комитетом по природным ресурсам Амурской области доведены лимиты по добыче подземных вод на 1999 год в размере 257,5 куб. м., на год. В расчетах, представленных организацией в инспекцию, доведенный лимит по добыче подземных вод занижен, чем нарушена статья 41 Закона РФ "О недрах" N 2395-1 от 21.02.1992 г. и п. 18 Инструкции N 17 от 30.01.1993 г. "О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право пользования недрами". Счетчики по учету добычи подземных вод организацией не установлены. По результатам проверки доначислен налог в сумме 13 руб.
По отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 6 руб. 40 коп.
32 руб.x20%/100% = 6 руб. 40 коп.
Занижение предприятием по учету лимита по добыче подземных вод привлекло доначисление отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 32 руб.
По плате за пользование поверхностными водными объектами в сумме 901 руб. 40 коп.
4507 руб.x20%/100% = 901 руб. 40 коп.
МПП ЖКХ осуществляет пользование поверхностными водными объектами без лицензии и, в соответствии с п. 4 статьи 4 Закона Амурской области от 01.02.1999 г. N 124-ОЗ "О плате за пользование поверхностными водными объектами" по плательщикам, осуществляющим пользование поверхностными водными объектами без лицензии, ставка платы увеличивается в пять раз. Кроме того, предприятием принималась в расчете ставка в размере 7 руб. 07 коп. за 1 тыс. куб. м., следовало 7 руб. 70 коп., чем нарушена пункт 4 Инструкции N 46 "О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами" и Федеральный закон N 71-ФЗ от 06.05.1998 г. "Об утверждении минимальных и максимальных ставок за пользование поверхностными водными объектами в сумме 4 507 руб.
Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено, что расчеты в инспекцию МНС РФ Тамбовскому району представлялись ежемесячно и своевременно. Однако денежные средства, поступающие от Управления ЖКХ, учитывались на счете 46 как реализация. В результате за 1999 г. предприятием занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 835350 руб. Ответчиком 29 января 2001 г. представлены дополнительные расчеты (налоговые декларации) по налогу на добавленную стоимость за 1999 г.
Руководитель ИМНС вынес Постановление N 7 от 23 апреля 2001 г.о привлечении ответчика к ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от сумм, подлежащих перечислению, в сумме 16204 руб.
Решением N 25 от 23 апреля 2001 г. руководителя ИМНС ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий в размере 20% от сумм неуплаченных налогов в сумме по налогу с владельцев транспортных средств - 340 руб. 53 коп., по налогу на имущество предприятий - 110 руб. 40 коп., по платежам за право пользования недрами - 2 руб. 60 коп., по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 6 руб. 40 коп., по плате за пользование поверхностными водными объектами - 901 руб. 40 коп., по налогу на добавленную стоимость - 167070 руб., а также по ст. 119 ч. 2 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечение установленного законодательством о налогах срока преставления такой декларации - по налогу на добавленную стоимость в течение 1999 г. в сумме 1093665 руб. 40 коп.
Суд не усматривает оснований для удовлетворения иска в части взыскания штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ.
Статьей 119 частью 1 НК РФ установлена ответственность налогоплательщика за не представление налоговой декларации в налоговый орган в течение 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации.
Согласно ст. 8 Закона "О налоге на добавленную стоимость" налогоплательщик обязан представить расчет в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Фактически расчеты сдавались в 1999 г. ежемесячно в срок до 20 числа следующего месяца. Внесением дополнений и изменений в налоговые декларации по НДС ответчик исполнил обязанность, предусмотренную ч. 1 ст. 81 НК РФ. Однако, НК РФ не содержит состава налогового правонарушения, предусматривающего ответственность за несвоевременное внесение дополнений в налоговые декларации.
Вместе с тем, в соответствии с ч. 4 ст. 81 НК РФ, ответчик не освобождается от ответственности, так как он не уплатил недостающую сумму НДС и соответствующей пени. Следовательно привлечение к ответственности Тамбовского ММПЖКХ по ст. 122, 123 НК РФ правомерно.
Суд считает, что иск подлежит удовлетворению частично в сумме 168431 руб. 33 коп.
Требования N 114 N 115 от 23 апреля об уплате штрафов было вручено ответчику в тот же день со сроком исполнения до 3 мая 2001 года. До настоящего времени штраф не уплачен, в связи с чем, на основании ст. 104 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.
В связи с добровольной уплатой ответчиком штрафа по подоходному налогу в сумме 16 204 руб., истец заявил об уменьшении суммы иска на указанную сумму. Данное заявление судом расценено как отказ от иска в части взыскания штрафа по подоходному налогу в сумме 16204 руб. В соответствии со ст. 37 Арбитражного Процессуального Кодекса РФ суд принимает отказ от иска и в части взыскания штрафа в сумме 16204 руб. производство по делу подлежит прекращению на основании ст. 85 п. 6 Арбитражного Процессуального Кодекса РФ.
Взыскание государственной пошлины судом отнесено на ответчика в соответствии со ст. 95 АПК РФ в размере, установленном ст. 4 Закона РФ "О государственной пошлине" в сумме 2598 руб. 66 коп., которая исчислена пропорционально сумме удовлетворенного иска и суммы 16204 руб., так как последняя была уплачена после принятия к производству иска.
Руководствуясь статьями 85 п. 6, 95, 124, 128, 135 АПК РФ, суд решил:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать с Тамбовского муниципального многоотраслевого предприятия жилищно-коммунального хозяйства в пользу Инспекции МНС по Тамбовскому району сумму 168431 руб. 53 коп., по налогу на имущество предприятий - 110 руб. 40 коп., по платежам за право пользования недрами - 2 руб. 60 коп., по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 6 руб. 40 коп., по плате за пользование поверхностными водными объектами - 901 руб. 40 коп., по налогу на добавленную стоимость - 167070 руб.
В доход Федерального бюджета госпошлину в сумме 2598 руб. 66 коп.
Прекратить производство по делу в части взыскания штрафа в сумме 16204 руб. по подоходному налогу.
В остальной части в удовлетворении иска отказать.
Исполнительные листы выдать взыскателям после вступления Решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Амурской области.
