(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Амурской области от 25 июля 2003 г. N А04-2045/03-18/197 Взыскание штрафа за непредставление налоговой декларации по НДС и за занижения налоговой базы правомерно, т.к. факт совершения ответчиком данных налоговых правонарушений и обоснованность привлечения его к налоговой ответственности материалами дела подтверждены полностью
Решение Арбитражного суда Амурской области
от 25 июля 2003 г. N А04-2045/03-18/197
Арбитражный суд при участии в заседании: от заявителя: Филатов О.Н., доверенность от 29.05.03 рассмотрев в судебном заседании заявление, исковое заявление МРИ МНС РФ N 1 по Амурской области к ООО "Флоратэк" о взыскании 75409,35 рублей
Судебное заседание по делу начато 22.07.03. На основании ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв до 25.07.03 до 11.00.
Межрайонная инспекция МНС РФ N 1 по Амурской области обратилась в Арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Флоратэк" о взыскании 75409,35 рублей штрафа за нарушение налогового законодательства.
Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением N 1263 о возврате определения суда по причине выбытия адресата. Кроме этого налоговым органом принимались меры к извещению ответчика, однако этого сделано не было, т.к. по юридическому адресу ответчик не находится (служебная записка).
В соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотрение дела без участия ответчика.
В заявлении и в судебном заседании заявитель указал, что выездной налоговой проверкой ООО "Флоратэк" были установлены факты занижения налоговой базы, что повлекло доначисление налогов: НДС за 2 квартал 2001 года в сумме 18994,98 рублей, налога на прибыль за 2001 год в сумме 224239 рублей, налога на пользователей автомобильных дорог за 2001 год в сумме 848 рублей.
По результатам проверки заместителем руководителя налогового органа вынесено решение от 13.01.03 N 13-13, которым на ответчика наложены штрафы по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченных сумм налогов. Кроме этого наложен штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2001 года в сумме 26592,96 рубля. Направленное требование об уплате налоговых санкций ответчиком не исполнено.
Исследовав материалы дела и заслушав представителя заявителя, проверив расчет взыскиваемых санкций, суд считает, что требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ООО "Флоратэк" является плательщиком налога на прибыль.
Согласно ст. 2 названного Закона объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
Согласно ст. 143 НК РФ ООО "Флоратэк" является плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ, налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153-158 настоящего Кодекса, определяется с учетом сумм:
1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации).
В Постановлении Правительства РФ от 21.08.01 N 602, утвердившем такой перечень, лес пиловочник отсутствует.
Таким образом, факт получения авансового платежа от иностранного контрагента за предстоящую поставку леса пиловочника означает наличие у российской стороны объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О дорожных фондах в РФ", ответчик является плательщиком налога на пользователей автомобильных дорог. Ставка налога на пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере 1 процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Межрайонной инспекцией МНС РФ N 1 по Амурской области была проведена выездная налоговая проверка ООО "Флоратэк", по результатам которой составлен Акт N 433-12 от 27.11.02. В ходе проверки были использрваны документы, имеющиеся у налогоплательщика, а также документы, полученные от Благовещенского филиала Внешторгбанка, от Благовещенской и Гродековской таможен.
13.01.03 заместителем руководителя налоговой инспекции вынесено решение о привлечении ООО "Флоратэк" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как следует из материалов дела, ответчиком была занижена налоговая база для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на пользователей автомобильных дорог, а также не представлена налоговая декларация за 2 квартал 2001 года.
По налогу на прибыль.
Согласно поданных ответчиком налоговых деклараций, налогооблагаемая прибыль за 2001 год составила 15924 рублей, подлежащий уплате в бюджет налог составил 5573 рубля.
По данным проверки налогооблагаемая прибыль составила 656605 рублей, подлежащий уплате в бюджет налог составил 229812 рублей.
В соответствии с п. 2 р. 1 Положения "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", затраты по производству и реализации продукции должны подтверждаться первичными документами.
ООО "Флоратэк" закупил пиловочник хвойных пород (сосна) у ООО "Гранвест", согласно имеющихся в деле счетов-фактур N 525 от 02.04.2001 г.; N 1613 с г 04.10.2001 г.; N 1631 от 10.10.2001 г. в количестве 1021,0 куб. м. на сумму 1342819,20 руб., в т.ч. НДС 223803,20 руб.
Оплата за товар произведена ответчиком наличными денежными средствами, что подтверждается приходными кассовыми ордерами представленными ООО "Гранвест" на сумму 1240565,20 руб., в т.ч. НДС 201489,36 руб.
Себестоимость реализованного товара на экспорт организацией отражена в сумме 3388568 руб., в т.ч.:
- 2380574 руб. - покупная стоимость товара (копия счета 46 "Реализация");
1007994 руб. - затраты связанные с реализацией товара на экспорт (копия счета 46 ("Реализация").
По данным проверки себестоимость реализованного товара составила 1039076 руб., которая подтверждена фактической оплатой ООО "Гранвест", таким образом покупная стоимость товара завышена на 1341498 руб. (2380574 - 1039076)
Затраты, связанные с реализацией товара в сумме 1007994 руб., в соответствии с п. 2 р. 1 Положения "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", следовало отразить в коммерческих расходах. II.
Затраты, связанные с реализацией товара на экспорт выявленные в ходе проверки составили 462267 руб. В данную сумму входят затраты на получение сертификатов на лес, на оплату услуг порта, железной дороги и др.
Кроме этого ответчиком занижены на 16753 рубля внереализационные доходы в результате неисчисления положительной курсовой разницы с суммы кредиторской задолженности по валютным контрактам.
Названные нарушения повлекли за собой занижение и неполную уплату налога на прибыль за 2001 год в сумме 224239 рублей.
Решением от 13.01.03 N 13-13 ООО "Флоратэк" привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 44847,8 рублей.
По налогу на добавленную стоимость.
По контракту 050-288-11 ответчиком в апреле 2001г. получен аванс, в счет предстоящей поставки, в сумме 4977,20 долл. США (143442,90 руб.), сумма НДС, исчисленная по ставке 16,67%, составила 23911,93 руб. В июне 2001 г. по этому же контракту получен аванс 9977,20 долл. США и отгружен товар на сумму 6230,00 долл. США, сумма авансового платежа составила 8724,40 долл. США (4977,20 + 9977,20 - 6230,00), сумма НДС исчисленная по ставке 16,67% составила 42379,98 руб. Произведен возврат аванса полученного ранее в сумме 4977,20 долл. США, сумма НДС к вычету составила 23911,93 руб.
Организацией за I квартал не отражены налоговые вычеты по НДС в сумме 47296,93 руб., в т.ч.
23911,93 в руб. - вычеты по авансовым платежам, уплаченным ранее;
23385 руб. - сумма НДС уплаченная по услугам.
Таким образом, за II квартал сумма неуплаты НДС в бюджет составила (18994,98 руб. (23911,93 42379,98 - 23911,93 - 23385,00)
Названные нарушения привели к неуплате ответчиком налога добавленную стоимость за 2 квартал 2001 года в сумме 18994,98 рублей.
Решение 13.01.03 N 13-13 ООО "Флоратэк" привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 3798,99 рублей.
В нарушении п. 1. ст. 162 главы 21 Налогового кодекса ответчиком не предоставлены в налоговый орган налоговая декларация по сумме налога с исчисленной с авансов полученных, в счет предстоящих поставок товара не экспорт.
Названным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 26592,96 рублей (за 17 месяцев).
По налогу на пользователей автомобильных дорог.
Ответчиком занижена налогооблагаемая база на 84703 рубля в результате завышения покупной стоимости товаров по причинам, изложенным выше.
За данное нарушение ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 Налоговог кодекса РФ в виде штрафа в сумме 169,6 руб.
Каких либо возражений и доводов в ходе настоящего судебного разбирательства от ответчика не поступило.
Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течении более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов сумму налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 180-го дня.
Таким образом, факт совершения ответчиком налогового правонарушения и обоснованность привлечения его к налоговой ответственности материалами деле подтверждены полностью.
По результатам судебного разбирательства суд считает установленным, что в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 ст. 31 АПК РФ МРИ МНС РФ N 4 по Амурской области имеет полномочия на обращение в суд для взыскания налоговых санкций, у инспекции имелись основания для взыскания сумм штрафов, что доказывается материалами дела, расчет и размер взыскиваемой суммы являются правильными.
В связи с этим заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 169, 170, 180, 216 АПК РФ суд решил:
Заявленные требования удовлетворить полностью.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Флоратэк", зарегистрированного Администрацией г. Благовещенска 29.03.01 за номером 194р, находящегося по адресу: г. Благовещенск Амурской области, ул. Ленина, 120. кабинет 38 в пользу Межрайонной инспекции МНС РФ N 1 по Амурской области 75409 рублей 35 копеек штраф, 2862 рубля 27 копеек - госпошлину в доход федерального бюджета.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанции: Арбитражного суда Амурской области в месячный срок.
