Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 2 декабря 2010 г. по делу N А17-2404/2010 Указав, что семидневный срок, предусмотренный для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения организацией сообщения банка об открытии данного счета, суд отменил решение налогового органа о привлечении Общества к ответственности в виде штрафа

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 2 декабря 2010 г. по делу N А17-2404/2010

Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе:

председательствующего Бердникова О.Е.,

судей Базилевой Т.В., Фоминой О.П.

при участии представителя от заинтересованного лица: Гусарова А.Н. (доверенность от 15.03.2010 N 03-19/08349)

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ивановской области на решение Арбитражного суда Ивановской области от 09.07.2010, принятое судьей Новиковым Ю.В., и на постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 20.09.2010, принятое судьями Лобановой Л.Н., Немчаниновой М.В., Черных Л.И., по делу N А17-2404/2010 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Прометей" о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ивановской области и установил:

общество с ограниченной ответственностью "Прометей" (далее - ООО "Прометей", Общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ивановской области (далее - Инспекция, налоговый орган) от 13.01.2010 N 5 о привлечении к ответственности, предусмотренной в пункте 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено открытое акционерное общество коммерческий инвестиционный банк "Евроальянс" (далее - ОАО КИБ "Евроальянс", Банк).

Решением суда от 09.07.2010 заявленное требование удовлетворено.

Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 20.09.2010 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Инспекция не согласилась с принятыми судебными актами и обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.

Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили статьи 11, 23, 93.1, 101.4, 106, 108, пункт 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации; сделали выводы, не соответствующие фактическим обстоятельствам. По его мнению, в действиях Общества содержится состав вмененного налогового правонарушения, поскольку ему стало известно об открытии счета в Банке 18.11.2009, что подтверждается выпиской из Книги регистрации открытых счетов (пункт 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)"), следовательно, факт несообщения налогоплательщиком в налоговый орган информации об открытии им счета в банке в установленный законодательством срок подтвержден материалами дела; достаточных доказательств, свидетельствующих о невозможности исполнения указанной обязанности, Общество не представило; налоговый орган не доказал умысел налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, соответственно, вина нарушителя выражена в форме неосторожности. Инспекция не допустила нарушений процедуры привлечения Общества к налоговой ответственности.

Общество в отзыве на кассационную жалобу не согласилось с доводами Инспекции, указав на законность принятых судебных актов; заявило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Банк отзыв на кассационную жалобу не представил; надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителей в судебное заседание не направил.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 02.12.2010 (статья 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Законность решения Арбитражного суда Ивановской области и постановления Второго арбитражного апелляционного суда проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ООО "Прометей" (клиент) заключило с Банком договор банковского счета от 30.01.2007 (действовавший в 2009 году), согласно пункту 1.2 которого по заявлению клиента открываются счета в течение срока действия договора.

В Инспекцию 20.11.2009 от ОАО КИБ "Евроальянс" поступило сообщение об открытии ООО "Прометей" расчетного счета N 40702810400150000116 на основании договора банковского счета от 18.11.2009.

Инспекция провела проверку исполнения Обществом обязанности, установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам которой составила акт от 09.12.2009 N 63 и вынесла решение от 13.01.2010 N 5 о привлечении ООО "Прометей" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 000 рублей за непредставление в налоговый орган информации об открытии счета в банке.

Общество не согласилось с указанным решением и обжаловало его в арбитражный суд.

Руководствуясь статьей 23, статьями 100.1, 101.4, 113, пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к выводам о недоказанности Инспекцией наличия в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения и нарушении процедуры привлечения к налоговой ответственности, поэтому удовлетворил заявленное требование.

Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции и оставил принятое решение без изменения.

Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для отмены судебных актов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Обязанность налогоплательщика - организации - письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов предусмотрена подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Кодекса.

В рассматриваемом случае вывод Инспекции о пропуске установленного Кодексом семидневного срока предоставления информации об открытии счета в банке основан на том, что Банк открыл счет 18.11.2009, и Общество обязано было уведомить налоговый орган об этом до 28.11.2009. Не уведомив Инспекцию об открытии счета до названной даты, Общество допустило налоговое правонарушение, и это обстоятельство явилось основанием привлечения его к ответственности по статье 118 Кодекса.

Для исполнения упомянутой обязанности Обществу, направившему в банк заявление об открытии счета, необходимо располагать достоверными сведениями в отношении открываемого банком счета. Эти сведения предоставляются банком, осуществляющим согласно статье 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности" открытие, ведение и закрытие счетов клиентов в рублях и иностранной валюте в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.

Основанием открытия банковского счета в силу пунктов 1.2 и 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Открытие банковского счета завершается, а банковский счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в упомянутую Книгу не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.

Таким образом, семидневный срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 23 Кодекса для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения организацией сообщения банка об открытии данного счета (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 N 3018/10).

Суды установили, что ООО "Прометей" обратилось 18.11.2009 в ОАО КИБ "Евроальянс" с заявлением об открытии расчетного счета; счет N 40702810400150000116 открыт Обществу 18.11.2009, однако Банк в адрес Общества письменного сообщения об открытии расчетного счета не направлял, иным способом его не уведомлял; об открытии счета Обществу стало известно при получении письма налогового органа от 01.12.2009. Доказательств, свидетельствующих о наличии у Общества информации об открытии счета ранее получения указанного письма, налоговый орган не представил.

При таких обстоятельствах в действиях ООО "Прометей" отсутствует событие налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 1 статьи 118 Кодекса.

В силу статьи 109 Кодекса отсутствие события налогового правонарушения и вины лица исключает привлечение к налоговой ответственности.

Кроме того, в нарушение требований статей 106, 108, 109 и 101.4 Кодекса Инспекция при принятии решения от 13.01.2010 N 5 не рассмотрела вопрос о наличии вины Общества во вменяемом налоговом правонарушении, а также доводы налогоплательщика, представленные им в возражениях от 16.12.2009 на акт от 09.12.2009 N 63, поэтому вывод судов о нарушении налоговым органом процедуры привлечения к налоговой ответственности является правильным.

С учетом изложенного суды обоснованно удовлетворили заявленное ООО "Прометей" требование.

Нарушений Арбитражным судом Ивановской области и Вторым арбитражным апелляционным судом норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебных актов, не установлено.

Руководствуясь статьями 287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа постановил:

решение Арбитражного суда Ивановской области от 09.07.2010 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 20.09.2010 по делу N А17-2404/2010 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ивановской области - без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

О.П. Фомина

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: