Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 22 ноября 2001 г. N А79-4084/01-СК1-3528 Об отказе в иске о признании незаконным бездействия налогового органа и о возврате излишне уплаченной суммы подоходного налога (извлечение)

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики
от 22 ноября 2001 г. N А79-4084/01-СК1-3528
(извлечение)

Арбитражный суд Чувашской Республики,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску индивидуального предпринимателя Лукина г.Чебоксары к Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Ленинскому району г.Чебоксары о признании незаконным бездействия налогового органа и по встречному иску - о взыскании 2475 рублей 96 коп.,

при участии в заседании суда представителей от истца и от ответчика

установил:

Индивидуальный предприниматель Лукин просит признать незаконными бездействия налогового органа, мотивируя иск тем, что его заявление от 17 апреля 2001 года о возврате излишне уплаченной суммы подоходного налога за 2000 год в сумме 42375 руб. до настоящего времени не рассмотрено.

Поэтому просит эти бездействия Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Ленинскому району г.Чебоксары признать незаконными и произвести возврат излишне уплаченной суммы налога.

В судебном заседании представитель истца поддержал исковые требования по изложенным в исковом заявлении мотивам и пояснил, что согласно статье 2 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году от источников в Российской Федерации и за ее пределами.

Согласно подпункту "д" пункта 6 статьи 2 того же Закона совокупный доход подлежит уменьшению на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в том числе и от предпринимательской деятельности.

Следовательно, формирование объекта налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода путем сложения доходов, полученных от всех источников дохода и уменьшением полученной суммы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, в том числе и от предпринимательской деятельности.

Представители ИМНС РФ по Ленинскому району г.Чебоксары исковые требования не признали и обратились в суд с встречным иском о взыскании с предпринимателя Лукина 2475 руб. 96 коп., в том числе 1225 руб. задолженности по подоходному налогу, пени в сумме 50 руб. 96 коп., и штрафных санкций в сумме 1200 руб., предусмотренных пунктом 1 статьи 126 и пунктом 1 статьи 129-1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель истца по встречному иску ответчика иск не признал, считая, что налогоплательщиком не нарушено действующее налоговое законодательство.

Судом установлено, что актом выездной налоговой проверки работы предпринимателя Лукина по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 1 января по 31 декабря 2001 года установлено:

1. общая сумма валового дохода - 647209 руб. 49 коп.

2. общая сумма расходов - 40000 рублей

3. общая сумма вычетов - 392766 руб. 07 коп.

4. Совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению - 214443 руб. 42 коп.

5. ставка налога - 30% с суммы, превышающей 150000+26000

6. Сумма исчисленного налога - 45333 рубля

7. Сумма налога, удержанная в течение года - 44108 рублей

8. Налог, подлежащий к доплате - 1225 рублей.

По данным налогоплательщика налог, подлежащий к возврату с учетом затрат по предпринимательской деятельности в сумме 200000 рублей, составляет 42375 рублей.

Согласно статье 2 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году. В случае получения физическими лицами дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности, сумма валового дохода для целей налогообложения уменьшается на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода.

На основании указанного Закона налогообложение доходов, получаемых физическими лицами как за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы и не по месту основной работы, так и от предпринимательской деятельности, производится отдельно, а не совместно от полученного валового дохода по месту основной работы, от работы по совместительству и от предпринимательской деятельности (статьи 7-13 Закона).

По удержанию подоходного налога по месту основной работы и по совместительству спора у сторон не имеется.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Ленинскому району г.Чебоксары считает, что предприниматель Лукин в 2000 году приобрел векселя на сумму 240000 рублей, а продал их в том же году на 40000 рублей. Следовательно, полагает налоговый орган, предприниматель Лукин понес расходы на 40000 рублей, и соответственно, получил доход на 40000 рублей. Поэтому, по мнению представителей налогового органа, на эту сумму дохода должен быть увеличен валовый доход предпринимателя и с учетом исключения из общей суммы расходов 200000 рублей Лукин обязан еще доплатить за 2000 год 1225 рублей подоходного налога.

Как уже было указано выше, налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей, и налогообложение доходов, получаемых от предпринимательской деятельности, производится отдельно.

Следовательно, предприниматель Лукин от дохода, полученного им за выполнение трудовых обязанностей, подоходный налог уплатил в полном объеме как по месту основной работы в ООО КБ "Мегаполис", так и по совместительству. Всего его общая сумма заработной платы за выполнение им трудовых обязанностей за 2000 год составила 216609 руб. 49 коп., и им оплачен подоходный налог в сумме 44108 рублей.

Доход, полученный от предпринимательской деятельности, составляет 00 рублей, поскольку им в 2000 году приобретены векселя на сумму 240000 рублей, а их продал только на 40000 рублей.

Следовательно, доход от предпринимательской деятельности у предпринимателя отсутствует и, соответственно, отсутствует и база, с которой должен быть начислен подоходный налог.

В связи с чем иск Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Ленинскому району г.Чебоксары о взыскании подоходного налога в сумме 1225 рублей подлежит отказу и поэтому подлежит отказу и иск в части взыскания пени.

Иск в части взыскания штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, подлежит частичному удовлетворению на сумму 50 рублей, поскольку в требовании о представлении документов для налоговой проверки конкретизирован только один документ (книга учета доходов и расходов), а остальные документы не конкретизированы.

Налогоплательщик должен знать, какие конкретно документы и сколько необходимо представить для налоговой проверки, поэтому налоговый орган обязан указать об этом в требовании. Отсутствие этих сведений лишает налоговую инспекцию права привлечь налогоплательщика к ответственности за непредставление дополнительно трех (3) документов.

Также суд не удовлетворяет исковые требования Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Ленинскому району г.Чебоксары в части взыскания штрафа, предусмотренного статьей 129.1 пунктом 1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с тем, что Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" не возложена обязанность представления предпринимателями сведений, необходимых для налогового контроля.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении иска предпринимателя Лукина, а встречный иск удовлетворяет частично на сумму 50 рублей штрафа, предусмотренного ч.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации, в удовлетворении в остальной части иска отказывает.

Руководствуясь статьями 124-127 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:

Индивидуальному предпринимателю Лукину о признании незаконным бездействия Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Ленинскому району г.Чебоксары отказать.

Встречный иск Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Ленинскому району г.Чебоксары удовлетворить частично и взыскать с предпринимателя Лукина г.Чебоксары в соответствующие бюджеты 50 рублей штрафа.

В остальной части в удовлетворении встречного иска отказать.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: