Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 1 июня 2001 г. N А79-1357/01-СК1-1223 О взыскании налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах (извлечение)
Решение Арбитражного суда Чувашской Республики
от 1 июня 2001 г. N А79-1357/01-СК1-1223
(извлечение)
ГАРАНТ:
Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25 сентября 2001 г. N А79-1357/01-СК1-1223 постановление Арбитражного суда Чувашской Республики от 19 июля 2001 г. N А79-1357/01-СК1-1223, изменяющее настоящее решение, оставлено без изменения
Арбитражный суд Чувашской Республики,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции МНС РФ по Чебоксарскому району ЧР к ОАО "Бройлер" Чебоксарского района, о взыскании 188584 руб.,
при участии в заседании представителей от истца и от ответчика
установил:
Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по Чебоксарскому району ЧР обратилась в суд с иском к ОАО "Бройлер" о взыскании 188584 руб. налоговых санкций.
На судебном заседании, поддержав исковые требования, представители инспекции просили взыскать с налогоплательщика за правонарушения, зафиксированные актом проверки от 03.10.00 N 235, на основании решения инспекции от 08.11.00 N 02-2280 - 188584 руб. штрафа.
За неуплату (неполную уплату налогов) по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ штраф в сумме
1219 руб. по налогу с продаж,
183599 руб. по налогу на добавленную стоимость,
283 руб. по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
100 руб. по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы,
283 руб. по платежам за пользование недрами.
За грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, выразившееся в занижении оприходованной выручки во II полугодии 1998, на основании п.1 ст.120 Налогового кодекса РФ в сумме 5000 руб.
Ответчик отзывом на исковое заявление требования налогового органа признал частично.
На судебном заседании представители акционерного общества суду пояснили следующее.
Ответчик не согласен с установленным инспекцией фактом необоснованного возмещения из бюджета НДС в сумме 7089 руб. в марте 1999 года.
В марте 1999 года налогоплательщик действительно необоснованно поставил на возмещение из бюджета 7089 руб., однако в связи с тем, что в январе 1999 года сумма, подлежащая возмещению из бюджета - 6175 руб. в декларациях не была указана, ответчик считает, что излишне возмещен налог лишь в сумме 914 руб.
Ответчик получил в I полугодии 2000 года от Канашского КХП продукцию на сумму 4337556 руб. Продукция оплачена в сумме 2843856 руб. ОАО "Бройлер" подлежало возместить из бюджета 258506 руб., возмещено 242227 руб., дополнительно подлежат возмещению 16279 руб. На момент проверки документы у предприятия отсутствовали, в связи с чем истцом установлен факт излишнего возмещения НДС в сумме 111749 руб.
Документы о договорных отношениях с ООО "Бизнес и успех" у предприятия отсутствуют.
В августе - декабре 1999 года налогоплательщик обоснованно поставил на возмещение из бюджета налог в сумме соответственно 25729 руб. и 35143 руб., поскольку в указанный период ОАО "Корпорации "Атал-Волга" отгрузила ответчику товары на 1489241 руб. в счет оплаты за полученную продукцию.
Ответчик считает обоснованным возмещение из бюджета в I полугодии 2000 года НДС в сумме 371521 руб. по переданным в уставной фонд предприятия векселям учредителя ОАО "Бройлер" открытого акционерного общества "Кирово-Чепецкий химкомбинат".
Необоснованны выводы истца о занижении ставки себестоимости воды за 1999 год и первое полугодие 2000 года и соответственно суммы на воспроизводство минерально-сырьевой базы и платежей за пользование недрами в 1999 году в суммах 688 руб. и 688 руб., в 2000 году - 736 руб. и 736 руб.
Уточненные декларации с связи с вышеизложенным ответчиком в инспекцию не представлялись.
В остальной части ответчик исковые требования признал.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, суд установил следующее.
Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Чебоксарскому району ЧР проведена проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 3 квартала 1998 года по 2 квартал 2000 года по всем налогам, кроме подоходного налога.
В ходе проверки установлены нарушения налогового законодательства в виде неуплаты (неполная уплата) налога с продаж в сумме 6094 руб., в том числе:
за 1998 год - 298 руб.,
за 1999 год - 4258 руб.,
за 2000 год - 1538 руб.;
неуплаты (неполной уплаты) налога на добавленную стоимость в сумме 917996 руб., в том числе:
за 1998 год - 8736 руб.,
за 1999 год - 272664 руб.,
за 2000 год - 636696 руб.;
неуплаты (неполной уплаты) налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 498 руб., в том числе:
за 1998 год - 81 руб.,
за 2000 год - 417 руб.;
неуплаты (неполной уплаты) отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 1414 руб., в том числе:
за 1999 год - 678 руб.,
за 2000 год - 736 руб.;
неуплаты (неполной уплаты) платежей за пользование недрами в сумме 1414 руб., в том числе:
за 1999 год - 678 руб.,
за 2000 год - 736 руб.
Общая сумма неуплаты (неполной уплаты) налогов составила 927416 руб.
Кроме того, актом (п.2.1) установлено, что в 4 квартале 1998 года предприятием установлено занижение выручки в сумме 6260,72 руб.
По результатам проверки составлен акт от 03.10.2000 N 235 и принято решение от 08.11.00 N 02-2880 о применении к открытому акционерному обществу "Бройлер" финансовых санкций, предусмотренных ст.ст.122 (п.1) и 120 (п.1) Налогового кодекса.
Предприятию предложено уплатить по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ штраф в размере 20% за неуплату (неполную уплату) налога с продаж в сумме 1219 руб., налога на добавленную стоимость - 183599, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 283 руб., налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - 100 руб., платежей за пользование недрами - 283 руб.
По п.1 ст.120 Налогового кодекса РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения штраф в сумме 5000 руб.
В срок, указанный в требовании от 08.11.00 N 679 налогоплательщик штраф не уплатил, в связи с чем инспекция обратилась в суд с иском.
Требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.01 N 2-П признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 положения частей первой, второй, третьей и четвертой пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также основанные на них и воспроизводящие их положения Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", как не обеспечивающие необходимую полноту и определенность регулирования налога с продаж, что порождает возможность его произвольного истолкования законодателями субъектов Российской Федерации и правоприменительной практикой.
В постановлении от 30.01.01 N 2-П определено, что дела заявителей в части, касающейся привлечения их к ответственности за налоговые правонарушения подлежат пересмотру соответствующими правоприменительными органами с учетом смысла применения норм, выявленных Конституционным Судом Российской Федерации в указанном постановлении.
В связи с чем суд считает возможным освободить ответчика от налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1219 руб. по налогу с продаж. В этой части иск подлежит отказу.
В остальной части требования инспекции обоснованны и подлежат удовлетворению.
В связи с нарушениями, описанными в пункте 23 акта ответчиком нарушены пункт 30 раздела Х, п.19 раздела IX, пункт 5 раздела III Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 N 39 и п.2 ст.7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 N 1919-1.
ГАРАНТ:
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер вышеупомянутого Закона РФ следует читать "1992-1"
Кроме того, ответчиком нарушены Положения о порядке взыскания местных налогов и сборов утвержденное решением Собрания депутатов Чебоксарского района от 25.02.98 (пункт 2.5 акта) и Закона РФ от 21.02.92 N 2391-6 "О недрах" (пункт 2.6).
ГАРАНТ:
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер вышеупомянутого Закона РФ следует читать "2395-1"
Доводы ответчика суд не принимает во внимание ввиду следующего.
Согласно положениям пунктов 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст.122 Налогового кодекса РФ в случае самостоятельного обнаружения и исправления им в установленном указанными нормами порядке допущенных при составлении налоговых деклараций ошибок.
Как установлено в ходе судебного заседания, внесение изменений и дополнений ответчиком в налоговые декларации не производилось.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Статья 53 АПК РФ обязывает лицо, участвующее в деле, доказать те обстоятельства на которые оно ссылается как на основание своих возражений.
Ни в ходе налоговой проверки, ни в ходе судебного заседания ответчиком не представлены документы, подтверждающие факты получения товарно-материальных ценностей, их оприходования и оплату (с НДС), а также факты заключения и исполнения договоров о перемене лиц в обязательстве и прекращении обязательств зачетом. Расчеты по отчислениям минерально-сырьевой базы и платежам за пользование недрами, представление в инспекцию ответчиком, положены истцом в основу сумм доначисленных платежей. Ответчиком в ходе судебного заседания также надлежаще не оспорены.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. В связи с чем суд считает не обоснованными доводы ответчика о правомерности действий по возмещению из бюджета НДС по товарно-материальным ценностям, в оплату которых представлен вексель, полученный в счет вклада учредителя в уставном капитале ОАО "Бройлер".
Расходы по госпошлине относятся на стороны пропорционально размеру удовлетворения исковых требований.
Учитывая имущественное положение ответчика, суд удовлетворяет ходатайство об уменьшении размера госпошлины.
Госпошлина с истца взысканию не подлежит в соответствии с Законом РФ "О государственной пошлине".
Руководствуясь ст.ст.95, 124-127, 134 АПК РФ, суд решил:
Иск удовлетворить частично.
Взыскать с открытого акционерного общества "Бройлер" Чебоксарского района в доходы соответствующих бюджетов штрафные санкции за нарушения налогового законодательства в сумме 187365 руб., в том числе 20% штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 181699 руб., по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 283 руб., по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 100 руб., по платежам за пользование недрами в сумме 283 руб., штрафа за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в сумме 5000 руб.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано.