Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 28 мая 2002 г. N А79-2083/02-СК1-1804 Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Выплата годовой стоимости патента осуществляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта РФ (извлечение)

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики
от 28 мая 2002 г. N А79-2083/02-СК1-1804
(извлечение)

Арбитражный суд Чувашской Республики,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску Межрайонной Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 5 по Чувашской Республике к предпринимателю Ефимовой Л.В. о взыскании 346976 руб. 00 коп.,

при участии представителя от истца и ответчицы

установил:

Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 5 по Чувашской Республике обратилась в суд с иском к предпринимателю Ефимовой Л.В. о взыскании 346976 руб. 00 коп.

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала, суду пояснила следующее.

В ходе выездной налоговой проверки предпринимателя Ефимовой Л.В. за период деятельности с 1999 по 2001 год установлена неуплата единого налога по патенту за 1999 год в сумме 24177 руб., за 2000 год в сумме 45558 руб. в связи с тем, что предпринимателем не осуществлялся поквартальный перерасчет суммы единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, то есть до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, не представлялись расчеты подлежащего уплате налога и выписки из книги учета доходов и расходов с указанием совокупного дохода, полученного за отчетный период. По изложенной причине предпринимателем не уплачены взносы во внебюджетные фонды за 1999-2001 годы в сумме 140632 руб.

На основании акта проверки от 16.11.2001 N 86 принято решение N от 25.12.2001 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 20 процентов за неполную уплату сумм единого налога по патенту и страховых взносов во внебюджетные фонды. Кроме того, предложено перечислить единый налог по патенту, страховые взносы и пени за несвоевременную уплату. До настоящего времени ответчица не исполнила требование налогового органа. В связи с чем просила взыскать единый налог по патенту в сумме 69735 руб., пени за несвоевременную уплату единого налога в сумме 42218 руб., страховые взносы в сумме 140632 руб., пени за несвоевременную их уплату в сумме 52318 руб., штрафные санкции за неуплату сумм единого налога в сумме 13947 руб. и страховых взносов в сумме 28126 руб.

Ответчица исковые требования не признала, суду пояснила, что при открытии магазина в п.Атлашево, принадлежащего предпринимателю Васильевой И.В., она была принята на должность продавца с оформлением на нее контрольно-кассовой машины. Денежных средств для открытия магазина у нее не было, магазин открыт был до ее трудоустройства. Товар и имущество закупала Васильева И.В. Декларацию о доходах и расходах в налоговый орган за нее подавала Васильева И.В. В данной предпринимательской деятельности она являлась только подставным лицом.

Выслушав представителя истца, ответчицу, изучив материалы дела, суд установил.

Ефимова Л.В. зарегистрирована предпринимателем без образования юридического лица постановлением Атлашевской сельской администрации Чебоксарского района, о чем ей выдано свидетельство.

Из материалов дела усматривается, что ответчицей 06.04.1999 был получен патент на право розничной торговли в стационарных условиях с привлечением физических лиц стоимостью 1500 руб. на период с 06.04.1999 по 31.12.1999. Оплата произведена была в установленные сроки.

31.12.1999 ответчицей также был получен патент на право применения упрощенной системы налогообложения стоимостью 2500 руб. на период с 01.01.2000 по 31.12.2000. Оплата произведена в полном размере.

В период с 15 по 16 ноября 2001 года Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 5 по Чувашской Республике провела выездную налоговую проверку предпринимателя Ефимовой Л.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период деятельности с 1998 по 2001 год. В ходе проверки установлено, что предпринимателем не осуществлялся квартальный перерасчет валовой выручки, уплата которой производится ежеквартально равными долями не позднее первого числа второго месяца текущего квартала.

Валовая выручка за 1999 год по книге учета доходов и расходов, книге кассира-операциониста, а также по показаниям контрольно-кассовой машины составила 505135 руб. 96 коп., за 2000 год - 959478 руб. 65 коп.

В результате выявлена неуплата налога по патенту за вычетом уплаченного за 1999 год в сумме 24177 руб., за 2000 год в сумме 45558 руб., а также неуплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме 140632 руб.

Названные нарушения зафиксированы в акте проверки от 16.11.2001 N 86, на основании которого руководителем Межрайонной Инспекции МНС РФ N 5 по Чувашской Республике принято решение от 25.12.2001 о привлечении предпринимателя Ефимовой Л.В. к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 42073 руб. за неуплату единого налога по патенту, страховых взносов во внебюджетные фонды в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. 27.12.2001 направлено требование N 342 на уплату налога, пени и налоговых санкций.

Поскольку в срок, установленный, в требовании, задолженность по налогу, пени и штрафным санкциям налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании задолженности в общей сумме 346976 руб.

Проанализировав имеющиеся материалы дела суд приходит к выводу, что истцу в удовлетворении иска следует отказать по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 5 названного Закона выплата годовой стоимости патента осуществляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Статьей 18 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" установлено, что отчетным периодом для индивидуальных предпринимателей является год.

В пункте 6 статьи 5 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" также указано, что по истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия.

Из содержания изложенных норм следует, что стоимость патента на последующий финансово-хозяйственный год для индивидуальных предпринимателей исчисляется в зависимости от выручки (совокупного дохода), полученного за предыдущий отчетный период (год), является неизменной и не подлежит перерасчету в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя в текущем году. Содержащееся в Законе положение о ежеквартальной уплате стоимости патента не является основанием для вывода о расчете ежеквартальной стоимости патента.

Положение пункта 1 статьи 3 Закона о том, что объектом обложения единым налогом является выручка (совокупный доход), полученный за отчетный период (квартал) не может в рассматриваемом случае быть принято во внимание, поскольку данный пункт относится к организациям и не касается индивидуальных предпринимателей.

Противоречия, содержащиеся в пунктах 4 и 7 статьи 5 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" в части того, ежегодно или ежеквартально выдается патент, в соответствии с пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации толкуются в пользу налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь статьями 95, 124, 125, 127, 134 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:

В иске отказать.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: