Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 27 декабря 1999 г. N 4183/99 По иску ГНИ к предпринимателю о взыскании штрафных санкций и пени за просрочку уплаты подоходного налога (извлечение)

Решение Арбитражного суда Чувашской Республики
от 27 декабря 1999 г. N 4183/99
(извлечение)

Арбитражный суд Чувашской Республики,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску ГНИ по Калининскому району г.Чебоксары к предпринимателю Григорьеву В.А. о взыскании 157053 руб. 82 коп.,

в присутствии в судебном заседании представителя истца

установил:

Истец обратился в суд с иском о взыскании штрафных санкций в сумме 128666 рублей и 30387 руб. 82 коп. пени за просрочку уплаты подоходного налога за 1996-97 годы на основании постановления N 3414 от 21.07.99 г., принятого по акту проверки от 26 июня 1999 года.

В судебном заседании представитель истца поддержал исковые требования в объеме заявленного.

По существу спора представитель истца пояснил, что ответчиком не были представлены налоговые декларации о доходах за 1996-1998 годы, представлены они только 13 июля 1999 года, т.е. по окончании проверки. Проверкой деятельности ответчика за указанные годы установлены факты получения ответчиком налогооблагаемого дохода за 1996 год в сумме 4578 рублей, за 1997 год - 743848 руб. 50 коп., за 1998 год - 120000 рублей. Соответственно ответчик обязан был уплатить за указанные годы подоходный налог: за 1996 год в сумме 444 руб., за 1997 год - 253986 руб. 98 коп., за 1998 год - 27049 руб. В декларации о доходах за 1998 год ответчик указал отсутствие обязанности по уплате налога в связи с наличием льготы по приобретению квартиры, но в представлении льготы было отказано, т.к. ответчик не представил документы, подтверждающие факт приобретения квартиры и оплаты за нее. Начисленный к уплате подоходный налог за 1996-98 годы ответчик уплатил 15 июня 1999 года в сумме 17427 рублей и 12 июля 1999 года в сумме 325709 рублей путем взаимозачета. Уплаченные ответчиком средства истец направил на погашение налога в сумме 281480 рублей и частично на погашение начисленных за просрочку уплаты налогов пени в сумме 61656 рублей. В связи с этим ко взысканию предъявлено 30387 руб. 82 коп. пени. За указанные выше нарушения ответчик привлечен к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, что составило 56296 рублей и 25% штрафа от неуплаченных сумм налогов за несвоевременное представление налоговых деклараций в сумме 70370 рублей. Проверка производилась в 1999 году, нарушения выявлены в 1999 году и поэтому ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций применена по ст.119 НК РФ и в размерах, определенных данной статьей. Выводы, изложенные в акте проверки подтверждены заключением эксперта. Экспертиза производилась в рамках уголовного дела, возбужденного УФСНП РФ по ЧР, которое впоследствии было прекращено в связи с уплатой ответчиком налогов.

Просит иск удовлетворить.

Ответчик уведомлен о дне судебного заседания по последнему известному суду адресу. Ответчик в судебное заседание не явился.

Суд считает возможным разрешить дело в отсутствие ответчика, по материалам дела, в порядке ст.119 АПК РФ.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Гражданин Григорьев Виктор Ананьевич, согласно свидетельству N 1384, выданного администрацией Калининского района г.Чебоксары 11 августа 1993 года, зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

В соответствии со ст.1 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 года (с изменениями и дополнениями к нему) он является плательщиком подоходного налога. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году. Облагаемым доходом считается разность между суммой доходов, полученных в календарном году и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов, уменьшенная на сумму льгот при налогообложении.

Согласно статьи 13 указанного Закона, подоходный налог исчисляется налоговым органом на основании декларации, актов проверок и других документов, необходимых для исчисления налога. Исчисленный налоговым органом подоходный налог уплачивается плательщиком налога к 15 июля года, следующего за истекшим. В соответствии с названной выше статьей закона начисляются к уплате в текущем году авансовые платежи по подоходному налогу из предполагаемого дохода, указанного плательщиком налога или из дохода, полученного за истекший год, которые уплачиваются к 15.07., 15.08. и 15.11. текущего года.

Ответчик обязан представлять в налоговый орган декларацию о доходах к 1 апреля года, следующего за истекшим и документы, подтверждающие произведенные им расходы, а также право на получение льгот при налогообложении.

ГНИ по Калининскому району г.Чебоксары произвела проверку деятельности ответчика за период с 01.01.96 г. по 31.12.98 года. Результаты проверки нашли отражение в акте проверки от 28 июня 1999 года.

На день проверки декларации о доходах за 1996-1998 годы ответчик в налоговый орган не представлял.

В ходе проверки установлены факты получения ответчиком налогооблагаемого дохода за 1996 год в сумме 4578 рублей, за 1997 год в сумме 743848 руб. 50 коп., за 1998 год - 120000 рублей и наличие права на получение льготы в связи с приобретением квартиры в 1998 году за 142000 рублей.

На основании акта проверки заместителем руководителя ГНИ по Калининскому району г.Чебоксары принято постановление 3414 от 21 июля 1999 года, которым отказано в предоставлении льготы по приобретению квартиры в 1998 году в связи с непредставлением ответчиком документов, подтверждающих факт приобретения квартиры и оплаты за нее. Постановление ответчиком в этой части не оспорено.

В постановлении указано ответчику на обязанность уплатить в бюджет подоходный налог за 1996 год в сумме 444 рубля, за 1997 год - 253987 рублей, за 1998 год - 27049 рублей и констатируется факт оплаты налогов в сумме 343136 рублей. Также ответчику начислены к уплате пени в сумме 92043 руб. 82 коп. и предложено уплатить пеню в сумме 30387 руб. 82 коп. в связи с частичной уплатой пени. Названным выше постановлением ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% за неуплату подоходного налога в сумме 56296 рублей, за несвоевременное представление налоговых деклараций в размере 25% от сумм неуплаченных налогов - 70370 рублей.

Истец просит взыскать пеню, указанные суммы налоговых санкций, всего 157053 руб. 82 коп.

Требования истца суд находит подлежащими удовлетворению частично по следующим мотивам.

При принятии решения суд учитывает, что постановление N 3414 от 21 июля 1999 года вручено ответчику, им не оспорено.

Действиями по уплате подоходного налога ответчик признал обоснованность выводов в части уплаты налогов за 1996 - 1998 годы в сумме 281480 рублей. Правомерность отнесения истцом излишне уплаченной суммы в счет погашения начисленной пени, ответчик также не оспаривал.

В соответствии со ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Проверкой установлен факт отсутствия ведения надлежащего учета доходов и расходов ответчиком, не представления им деклараций за 1996 - 1998 годы и неуплата налогов за 1996 - 1997 годы в сроки, установленные законом.

Суд признает правомерным привлечение истцом ответчика к ответственности по данной статье за нарушения, допущенные им в 1996 и 1997 годах. Размер штрафа от начисленных к уплате сумм налога за указанные годы составил 50886 руб. 20 коп.

Одновременно суд признает необоснованным привлечение ответчика к ответственности по ст.122 НК РФ по декларации о доходах за 1998 год, т.к. декларация о доходах за 1998 год представлена ответчиком 13 июля 1999 года, т.е. до наступления срока уплаты налога за 1998 год, налогооблагаемый доход указан ответчиком в сумме, отраженной в акте проверки и сумма налога уплачена 12 июля 1999 года, в срок, установленный законом. Истцом ответчик привлечен к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 1998 год, а основания для привлечения к ответственности по ст.122 НК РФ отсутствуют.

Также суд считает неправомерным привлечение ответчика к ответственности за несвоевременное представление деклараций за 1996-1997 годы в размерах 25% от сумм начисленных к уплате налогов, т.к. ст.119 НК РФ введена в действие с 01.01.99 года и распространяется на нарушения, совершенные после 01.01.99 года, ранее действовавшим законодательством ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций предусматривалась в размере 10% от сумм налогов, причитающихся к уплате по декларации (пункт 8 статьи 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" N 943-1 от 21 марта 1991 года). В связи с изложенным суд признает обоснованным привлечение ответчика к ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций за 1996-97 годы в указанном выше размере, что составляет 44 руб. 40 коп. и 25398 руб. 70 коп. соответственно.

Пункт 1 статьи 119 НК РФ предусматривает ответственность за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Декларация о доходах за 1999 год должна быть представлена к 01.04.99 года, фактически представлена ответчиком 12 июля 1999 года, т.е. просрочка составила 3,5 месяца и размер штрафа - 20%, а не 25%, примененных истцом. Штраф за несвоевременное представление декларации о доходах за 1998 год обоснован в сумме 5409 руб. 80 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ при просрочке уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ и с 01.01.99 года 17.08.99 года не мог превышать 0,1% от неуплаченной суммы налога, а с 17.08.99 года данные ограничения законодателем исключены. С 16.07.97 года размер пени составлял 0,3% с 01.04.98 года - 0,1%, Проверив расчет истца по начислению пени за просрочку уплаты налогов за 1996-1997 годы, суд установил, что пеня, с учетом сроков уплаты ответчиком налогов (15.06. и 12.07.99 г.), составила 91230 руб. 77 коп., а не 92043 руб. 82 коп., указанных в постановлении N 3414 от 21.07.99 г.

Истцом зачтено в счет уплаты пени 61656 руб., уплаченных ответчиком сверх причитающихся к уплате сумм налога. Ответчик возражений по данному поводу не представлял, после получения постановления.

Следовательно, иск по взысканию пени обоснован в сумме 29574 руб. 77 коп.

На основании изложенного выше, суд удовлетворяет исковые требования истца по взысканию пени в сумме 29574 руб. 77 коп., по взысканию штрафа по ст.122 НК РФ в сумме 50886 руб. 20 коп., по взысканию штрафа за нарушение сроков представления налоговых деклараций в сумме 30852 руб. 90 коп.

В остальной части иск подлежит отказу.

Расходы по государственной пошлине суд относит на ответчика пропорционально удовлетворенной сумме иска.

Руководствуясь ст.ст.95, 124-128, 134 АПК РФ, суд решил:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с предпринимателя Григорьева Виктора Ананьевича, в доходы соответствующих бюджетов 111313 руб. 87 коп, в том числе 29574 руб. 77 коп. пени за период с 16.07.97 г. по 11.07.99 года, 20% штрафа по подоходному налогу за 1996 год в сумме 88 руб. 80 коп., за 1997 год - 50797 руб. 40 коп., 10% штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 1996 год в сумме 44 руб. 40 коп., за 1997 год в сумме 25398 руб. 70 коп., 20% штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 1998 год в сумме 5409 руб. 80 коп.

В остальной части иска отказать.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: