Решение Арбитражного суда Тверской области от 27 марта 2008 г. N А66-1372/2008 Принято решение об отказе в привлечении к административной ответственности ООО. КоАП РФ предусмотрено, что вина юридического лица будет подтверждена, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность. Налоговым органом не представлено достаточных доказательств, подтверждающих наличие вины ответчика в совершении правонарушения (извлечение)

Решение Арбитражного суда Тверской области
от 27 марта 2008 г. N А66-1372/2008
(извлечение)

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Рощиной С.Е., при ведении протокола судебного заседания судьей, при участии представителей истца (заявителя)- Смирновой Т.В., Дронова И.В., ответчика (должника) -Ершова А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) Межрайонной ИФНС России N 12 по Тверской области, г. Тверь к ООО Фирма "Датта Дженерал Энтерпрайз", г.Тверь о привлечении к административной ответственности установил:

Межрайонная ИФНС России N 12 по Тверской области (далее -заявитель, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о привлечении к административной ответственности Общество с ограниченной ответственностью Фирма "Датта Дженерал Энтерпрайз" (далее - ответчик, общество), расположенное по адресу г.Тверь, ул.П.Савельевой, Д.55А, ОГРН 1026900509932, за реализацию алкогольной продукции без документов, подтверждающих легальность ее производства и оборота.

Инспекция в обоснование своих требований ссылается, что ЗАО "ЛВЗ Топаз" и ООО "Альтаир-2" произведенная и проданная ими водка "Зеленая марка традиционная рецептура" и "Журавли" не отражены как реализованные в БД ЕГАИС и в декларациях об объемах производства и оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции (л.д. 77, 81).

Общество возражает по заявленным требованиям, ссылается на вину поставщика, считает, что установить указанные выше обстоятельства при приобретении водки "Зеленая марка традиционная рецептура" и "Журавли" оно не могло, так как документы были оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и претензий к их оформлению в момент проверки 28.01.2008 не возникло и у инспекции. Считает, что его вины в совершении административного правонарушения нет. Водку намерен вернуть поставщику.

Из материалов дела следует, на основании Решения зам. начальника Инспекции Гуськова О.В от 28.01.2008. N 5 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 12 по Тверской области 28.01.2008 была проведена проверка соблюдения ООО Фирма "ДДЭ" требований законодательства Российской Федерации в сфере оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Основанием для проверки явилось письмо Группы компаний "Русский алкоголь" от 25.01.2008 N 1 о том, что ООО "Альтаир 2" г. Иваново осуществляет оптовые поставки алкогольной продукции на основании прекратившей свое действие лицензии (л.д.73).

В ходе проверки установлено, что на оптовом складе, расположенном по адресу: Тверь, ул.П.Савельевой, Д.55А, склад 22, принадлежащем ООО Фирма "ДДЭ", реализовывалась алкогольная продукция, полученная от ООО "Развитие" по ТТН от 24.12.2007 N 1489 (водки "Зеленая марка", производитель ЗАО "Ликеро-водочный завод "Топаз"; "Журавли", производитель ООО "Первый Купажный завод") с ненадлежаще оформленной товарно-сопроводительной документацией - без раздела "А" справки к ТТН, а также копий данных документов заверенных печатью (сведения, содержащиеся в разделе "А" справки к ТТН в части указания конечного покупателя: ЗАО ЛВЗ "Топаз" реализовал продукцию ООО "Альтаир 2" у которого 06.03.2007 прекращено действие лицензии серии А N 612963, per. N 6, которое впоследствии реализовало указанную алкогольную продукцию ООО "Развитие" с указанием в справке выше упомянутой лицензии).

Иных оснований для изъятия алкогольной продукции, кроме отражения в разделе "А" справки к ТТН поставщика - ООО "Альтаир 2", не имелось и не отражено в Протоколе осмотра (л.д.11).

Алкогольная продукция, на которую отсутствовали сопроводительные документы, была арестована и оставлена на ответственное хранение Обществу, что подтверждается протоколом изъятия вещей и документов от 28.01.2008 г (л.д.9-10).

По результатам проверки налоговым органом 28.01.2008 возбуждено дело об административном правонарушении, проведении административного расследования. В ходе проверки, инспекция установила, что поставщики указанной выше алкогольной продукции не отразили сведения о ее реализации в БД ЕГАИС и в декларациях об объемах производства и оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции (л.д.77, 81). 12.03.2008 составлен протокол N 5 об административном правонарушении, в котором отражены обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

С целью привлечения ООО Фирма "ДДЭ" к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ, Межрайонная ИФНС России N 12 по Тверской области обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные сторонами документы и доказательства, заслушав представителей сторон в судебном заседании, суд приходит к мнению о не обоснованности заявленных требований по следующим основаниям.

Статьей 65 АПК РФ установлено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 10.2 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется только при наличии следующих сопроводительных документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота: товаро-транспортной накладной; справки, прилагаемой к грузовой таможенной декларации, справки, прилагаемой к товаро-транспортной накладной, уведомления.

Этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция, оборот которых осуществляется при полном или частичном отсутствии сопроводительных документов считаются продукцией, находящейся в незаконном обороте.

Правила продажи отдельных видов товаров, в том числе алкогольной продукции, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.01.98 N 55 (далее - Правила).

Согласно пункту 139 Правил на продаваемую алкогольную продукцию продавец обязан иметь следующие сопроводительные документы: товарно-транспортную накладную; копию справки, прилагаемой к грузовой таможенной; декларации для импортируемой алкогольной продукции; копию справки, прилагаемой к товарно-транспортной накладной на алкогольную продукцию, производство которой осуществляется на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 12 Правил продавец знакомит покупателя по его требованию с названными документами, которые должны быть заверены подписью и печатью изготовителя (поставщика, продавца) с указанием его адреса и телефона.

Форма справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию и порядок ее заполнения установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 N 864 "О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию".

Из указанных нормативных актов можно сделать вывод о том, что справка к товаротранспортной накладной на алкогольную продукцию является неотъемлемым приложением к товаротранспортным документам на алкогольную продукцию, а, следовательно, включается в понятие товаротранспортных документов.

Часть 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за поставку или розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей продукции без надлежаще оформленных товаротранспортных документов, без сертификата соответствия по каждому наименованию продукции, без справки к грузовой таможенной декларации или без ее копии с оригиналами оттисков печатей предыдущего собственника (на импортную алкогольную продукцию) либо без справки к товаротранспортной накладной (на отечественную алкогольную продукцию), а равно поставка или розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей продукции в таре и упаковке, не соответствующих установленным законом требованиям, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции.

При этом диспозицией данной части (ч. 2 ст. 14.16 КоАП РФ) охватывается не только отсутствие справки к товарно-транспортной накладной, но и ее ненадлежащее оформление.

Из материалов проверки и протокола об административном правонарушении следует, что Обществу вменяется в вину поставка алкогольной продукции 25.01.2008 и 28.01.2008 в адрес ООО фирма ТВТ-Тверь (л. д. 19-20).

По поставке 25.01.2008 истек срок привлечения к административной ответственности 26.01.2008.

В силу статьи 4.5 КоАП РФ срок для привлечения к административной ответственности на основании части 2 статьи 14.16 КоАП РФ составляет два месяца с момента совершения административного правонарушения. Правонарушение совершено 25.01.2008, длящимся не является.

К моменту рассмотрения заявления судом 27.03.2008, срок давности привлечения Общества к административной ответственности истек.

В силу пункта 6 статьи 24.5 КоАП РФ одним из обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, является истечение сроков давности привлечения к административной ответственности.

В абзаце четвертом пункта 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" дано разъяснение, из которого следует, что данный срок привлечения к административной ответственности не подлежит восстановлению, поэтому суд в случае его пропуска принимает решение об отказе в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности.

По поставке 28.01.2008 в заседании суда исследованы документы (сертификат, справки "А" и "Б" к ТТН) (л.д. 77,79). Данные документы оформлены с учетом требований действующего законодательства об обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Иных доводов как невнесение сведений в БД ЕГАИС и декларации об объемах производства и оборота спирта и спиртосодержащей продукции, поставщиками продукции инспекцией не заявлено.

Представитель инспекции в заседании пояснил, что на сегодняшний день ООО "Альтаир 2" располагает надлежащей лицензией на оптовую торговлю алкогольной продукцией.

Заявитель в заседании суда не смог подтвердить, как могло Общество на момент приобретения алкогольной продукции проверить отражение ЗАО ЛВЗ "Топаз" и ООО "Альтаир-2" сведений о реализации алкогольной продукции в базе данных ЕГАИС и в их декларациях об объемах производства и оборота спирта и спиртосодержащей продукции.

К административной ответственности может быть привлечено только лицо, виновное в совершении административного правонарушения.

Пунктом 2 статьи 2.1 КоАП РФ предусмотрено, что вина юридического лица будет подтверждена, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Субъективная сторона правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ, выражается в умышленных действиях, нарушающих установленные законодательством запреты и ограничения.

Обществу вменяется в вину поставка алкогольной продукции, реализация которой не отражена ООО "Альтаир-2" (л.д. 77) и ЗАО "Ликеро - водочный завод Топаз" (л.д. 81) в ЕГАИС РЦУК МО и в декларациях об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (по поставке от 25.01.2008 претензии аналогичные).

Однако, МРИ не доказано, что Общество имело реальную возможность контролировать при покупке данной алкогольной продукции внесение указанных сведений ООО "Альтаир-2" и ЗАО "Ликеро - водочный завод Топаз" в ЕГАИС и декларации или знало о возможной недобросовестности поставщиков, либо само имело умысел на приобретение и дальнейшую поставку спорной алкогольной продукции.

Также не заявлено в заседании претензий к акцизным маркам, сертификатам на изъятую алкогольную продукцию или по ее качеству.

Налоговым органом не представлено достаточных доказательств, подтверждающих наличие вины ответчика в совершении правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ в связи, с чем у суда не имеется оснований для привлечения Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ, статьей 206 АПК РФ Арбитражный суд Тверской области решил:

В привлечении к административной ответственности на основании части 2 статьи 14.16 КоАП РФ Общества с ограниченной ответственностью Фирма "Датта Дженерал Энтерпрайз", г. Тверь, ул.П.Савельевой, д.55А, ОГРН 1026900509932, отказать.

Алкогольную продукцию, изъятую 28.01.2008, возвратить.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Вологда в десятидневный срок со дня его вынесения.