(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Омской области от 3 октября 2002 г. по делу N 11-180/02 Введение федеральным законодательством коэффициента, повышающего среднюю ставку земельного налога, не может повлечь повышение дифференцированных ставок земельного налога, утвержденных региональным законодательством. При таких обстоятельствах у налоговой инспекции отсутствовали основания для доначисления истцу земельного налога за 1999-2001 годы (извлечение)
Решение Арбитражного суда Омской области
от 3 октября 2002 г. по делу N 11-180/02
(извлечение)
Открытое акционерное общество "Омский мясной двор Завод колбасных изделий" (далее - ОАО "Омский мясной двор Завод колбасных изделий") обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным бездействия инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому административному округу г. Омска (далее - налоговой инспекции), выразившегося в отказе зачесть излишне уплаченные в 1999-2001 годах суммы земельного налога и об обязании зачесть указанную сумму в счет уплаты налогов.
В судебном заседании ОАО "Омский мясной двор Завод колбасных изделий" изменило предмет требований и просило признать недействительным решение налоговой инспекции от 22.08.2002 N 17-16/10152 ДСП.
Решением по делу N 11-180/02 от 03.10.2002 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Постановлением апелляционной инстанции от 22.01.2003 решение оставлено без изменения.
Суд, при вынесении судебных актов, исходил из того, что введение федеральным законодательством коэффициента, повышающего среднюю ставку земельного налога, не может повлечь повышение дифференцированных ставок земельного налога, утвержденных региональным законодательством. Соответственно, у налоговой инспекции отсутствовали основания для доначисления истцу земельного налога за 1999-2001 годы.
Не согласившись с судебными актами, Инспекция обратилась с кассационной жалобой. В кассационной жалобе налоговая инспекция, ссылаясь на неверное применение судом норм материального права, просила отменить судебные акты и принять новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований ОАО "Омский мясной двор Завод колбасных изделий".
По мнению заявителя, Федеральные законы Российской Федерации от 20.02.99 N 36-ФЗ, от 31.12.99 N 227-ФЗ, от 27.12.2000 N 150-ФЗ в соответствии с пунктом 4 статьи 4 Закона РСФСР от 10.10.91 N 1734-1 "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" и статьей 2 Бюджетного кодекса России являются актами бюджетного законодательства, поэтому на них положения статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации не распространяются.
Постановлением от 21.04.2003 года Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа оставил без изменения состоявшиеся судебные акты по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, 18.06.2002 ОАО "Омский мясной двор Завод колбасных изделий" представило в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 1999-2001 гг. и заявление о зачете образовавшейся переплаты по данному налогу в счет погашения задолженности по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты земельного налога в бюджет за 1999-2001 гг., в результате которой было установлено занижение заявителем земельного налога за указанный период.
По результатам проверки составлен акт от 29.07.2002 N 17-16/8832ДСП и принято решение от 22.08.2002 N 17-16/10152ДСП о доначислении суммы земельного налога за 1999-2001 гг.
Полагая, что решение налоговой инспекции необоснованно, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В силу пункта 1 статьи 53 Кодекса налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Статьей 8 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" были установлены средние ставки земельного налога. Указанные средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Налогоплательщики уплачивают земельный налог по дифференцированным ставкам.
В данном случае следует исходить из того, что Закон о плате за землю, определяя средние ставки, установил пределы, в рамках которых субъекты Российской Федерации должны устанавливать конкретные налоговые ставки.
Судом установлено, что дифференцированные ставки земельного налога актами местного самоуправления г. Омска и региональным законодательством в 1999-2001 годах не изменялись.
В соответствии со статьей 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" земельный налог относится к местным налогам. В пункте 2 названной статьи указано, что земельный налог устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей ее территории. Конкретные ставки этого налога определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований.
Пунктом 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных кодексом.
Следовательно, введение федеральным законодательством коэффициента, повышающего среднюю ставку земельного налога, не может повлечь повышение дифференцированных ставок земельного налога, утвержденных региональным законодательством.
При таких обстоятельствах у налоговой инспекции отсутствовали основания для доначисления истцу земельного налога за 1999-2001 годы.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.91 г. N 1738-1 "О плате за землю" и статьей 55 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу является год.
Поскольку доводы налоговой инспекции, изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции и по существу сведены к переоценке выводов суда первой и апелляционной инстанций, кассационная инстанция не находит оснований для их удовлетворения, считает, что нормы материального и процессуального права судом применены правильно.
