Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 ноября 2011 г. N 03-11-11/279 О признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, при наличии основания, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ
Вопрос: К Вам обращается инвалид детства 2 группы. В настоящее время торгую газетами и журналами. Стою у психиатра на учете по болезни - эпилепсия. С 2008 года индивидуальный предприниматель малого бизнеса. За 2008-2010 годы образовалась задолженность по налогам. Налоги заплатила, но мне начислили штраф в размере около 9000 руб. Прошу рассмотреть возможность снятия с меня задолженности, т.к. эта сумма является для меня существенной. Моя пенсия - 4900 руб. (в месяц), а доход от продаж газет и журналов не стабилен. Хочу внести предложения о том, чтобы пени и штрафы не начислялись на предпринимателей-инвалидов малого бизнеса.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Кодекса. Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Так, например, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам (пункт 3 статьи 59 Кодекса).
Согласно пункту 5 статьи 59 Кодекса Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, который вступил в силу с 19 октября 2010 г. Пунктом 4 Приложения N 2 к названному Приказу ФНС России определен перечень документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию.
Учитывая изложенное, при наличии основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, и вышеназванных документов, подтверждающих соответствующее основание, налоговый орган принимает решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 ноября 2011 г. N 03-11-11/279
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
В НК РФ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам. В частности, это принятие судом соответствующего акта, в т. ч. вынесение определения об отказе восстановить пропущенный срок подачи заявления в суд.
Кроме того, дополнительные основания могут быть установлены по региональным и местным налогам соответствующими властями.
Если нет оснований, налоговые органы не могут признать недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.
ФНС России утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию. Он определяет перечень документов, подтверждающих наличие оснований списания.
Таким образом, при наличии основания и подтверждающих документов налоговый орган решает признать недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и списывает их.