Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваш запрос по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных выплат (материальной помощи), выплачиваемых гражданам, попавшим в трудные жизненные ситуации и пострадавшим в результате чрезвычайных обстоятельств, сообщает следующее.
В соответствии с Положением о порядке оказания материальной помощи в виде денежных средств гражданам, попавшим в трудные жизненные ситуации, а также пострадавшим в результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение и другие чрезвычайные обстоятельства), утвержденным Постановлением администрации Брянской области от 21.04.2011 № 371 (далее - Положение утвержденным Постановлением администрации Брянской области от 21.04.2011 № 371), условиями оказания материальной помощи гражданам могут быть:
трудная жизненная ситуация, в которой оказался заявитель и (или) члены его семьи;
финансовые затраты, понесенные заявителем и (или) членами его семьи, в результате трудной жизненной ситуации или чрезвычайного обстоятельства, значительно превышающие уровень среднедушевого дохода семьи заявителя;
чрезвычайное обстоятельство (пожар, наводнение и другие чрезвычайные ситуации), повлекшее уничтожение и (или) повреждение имущества.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Кодекса.
На основании абзацев 2 и 5 пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
В целях применения абзаца 2 пункта 8 статьи 217 Кодекса необходимо подтвердить факт наличия чрезвычайного обстоятельства, в результате которого причинен материальный ущерб или вред здоровью.
Под понятие «единовременная материальная помощь» подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию. При этом налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 Кодекса).
Учитывая изложенное, суммы единовременных выплат (материальной помощи) выплачиваемые в соответствии с Положением, утвержденным постановлением администрации Брянской области от 21.04.2011 № 371, гражданам, пострадавшим в результате чрезвычайных обстоятельств, на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 217 Кодекса могут быть расценены как не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.
Кроме того, согласно абзацу 5 пункта 8 статьи 217 Кодекса суммы единовременных выплат (материальной помощи) выплачиваемые в соответствии с Положением, утвержденным постановлением администрации Брянской области от 21.04.2011 № 371, физическим лицам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса |
С.Н. Андрющенко |
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 августа 2011 г. N АС-4-3/13508@ "О налоге на доходы физических лиц"
Текст письма официально опубликован не был
В силу НК РФ налогом не облагаются суммы единовременных выплат (в т. ч. в виде материальной помощи) для возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью, предоставленные налогоплательщикам в связи с чрезвычайным обстоятельством, а также членам семей погибших в результате него. Сюда также относятся суммы адресной соцпомощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов согласно определенным программам малоимущим и социально незащищенным категориям граждан.
Единовременная материальная помощь подразумевает под собой помощь, предоставляемую налогоплательщику на определенные цели не более 1 раза в налоговом периоде по 1 основанию.
В Брянской области действует утвержденный ее администрацией порядок оказания денежной материальной помощи гражданам, попавшим в трудные жизненные ситуации, а также пострадавшим в результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение и другое). Суммы единовременных выплат (материальной помощи), выплачиваемые согласно ему, по мнению ФНС России, расцениваются как не облагаемые налогом.
