Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 октября 2011 г. N 03-11-20/2 О налогообложении организаций - участников проекта "Сколково"

Справка

Вопрос: В пункте 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом.

Просим уточнить:

1. Должна ли наша организация уплачивать единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также авансовые платежи?

2. Единый налог, который должны уплачивать, составляет 15% (режим "Доходы, уменьшенные на величину расходов")?

3. Если наша организация не является плательщиком единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то какую декларацию должна представлять в налоговый орган?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке налогообложения организаций - участников проекта "Сколково" исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии со статьей 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с указанным Федеральным законом (далее - право на освобождение).

Участник проекта утрачивает право на освобождение, в том числе, в случае, если совокупный размер прибыли, рассчитанный в соответствии с главой 25 Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли.

Согласно статье 246.1 Кодекса организации, получившие статус участников проекта, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 Кодекса.

Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, в том числе, в случае, если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленной в соответствии с главой 21 Кодекса и полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

К документам, подтверждающим право на освобождение, относится, в том числе, выписка из книги учета доходов и расходов участника проекта, подтверждающая годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 6 статьи 145.1, пункт 7 статьи 246.1 Кодекса).

Участники проекта ведут налоговый учет в порядке, установленном статьей 346.24 Кодекса (пункт 5.1 статьи 284 Кодекса).

В соответствии с пунктом 20 статьи 381 Кодекса организации, получившие статус участников проекта, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса.

Для подтверждения права на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций участники проекта обязаны представить в налоговый орган данные учета доходов (расходов).

Таким образом, названными нормами Кодекса предусмотрено, что участники проекта, применяющие общий режим налогообложения, налоговый учет доходов и расходов ведут в книге учета доходов и расходов в порядке, установленном статьей 346.24 Кодекса для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Статьей 346.24 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения".

Налоговые декларации организациями - участниками проекта, применяющими общий режим налогообложения, представляются в порядке, установленном главами 21 и 25 Кодекса. Представление налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанными организациями - участниками проекта, не предусмотрено.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 октября 2011 г. N 03-11-20/2

Текст письма официально опубликован не был