(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 октября 2011 г. N 03-04-06/4-275 Об уплате НДФЛ, в части включенных в налоговую базу сумм расходов на приобретение инвестиционных паев
Вопрос: В 2010 году ЗАО выплачивало физическим лицам денежные компенсации в связи с погашением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов под управлением ЗАО, приобретенных данными физическими лицами без участия ЗАО, при этом документы, подтверждающие соответствующие расходы, физическими лицами не предоставлялись и указанные расходы при определении налоговой базы ЗАО не учитывались.
В связи с изменениями, внесенными в п. 18 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ, налогоплательщики обращаются в ЗАО с заявлениями о возврате налога (в части включенных в налоговую базу сумм расходов на приобретение инвестиционных паев).
Учитывая вышеизложенное, просим разъяснить:
1. Признается ли описанный случай излишним удержанием налога в целях применения ст. 231 НК РФ?
2. Обязано ли ЗАО в данном случае в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ, вернуть налогоплательщику - физическому лицу требуемую сумму налога, удержанного в 2010 г., на основании заявления и документов, подтверждающих расходы на приобретение инвестиционных паев, поданных данным налогоплательщиком в ЗАО по окончании указанного налогового периода или налогоплательщик должен обратиться за возвратом налога непосредственно в налоговую инспекцию по месту жительства?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Абзацем третьим пункта 18 статьи 214.1 Кодекса установлено, что при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.
Из письма следует, что в 2010 году ЗАО "УК "Интерфин КАПИТАЛ" не учитывало расходы, которые налогоплательщики производили без участия налогового агента, в связи с тем, что налогоплательщиками не были представлены заявление и соответствующие документы.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны были быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.
Если налогоплательщиком не были своевременно представлены вышеуказанные документы, суммы налога, исчисленные налоговым агентом без их учета, не являются излишне удержанными и, соответственно, положения статьи 231 Кодекса в таких случаях не применяются.
В таких случаях налогоплательщик вправе учесть эти расходы самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Вместе с тем действие положения пункта 18 статьи 214.1 Кодекса о возможности учета налоговым агентом фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, введенного Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-Ф3 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно пункту 3 статьи 5 вышеуказанного закона распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.
С учетом вышеизложенного налогоплательщик вправе предоставить налоговому агенту в 2011 году заявление об учете расходов, которые связаны с приобретением и хранением ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, с приложением соответствующих документов, а налоговый агент вправе применить в этом случае положения пункта 1 статьи 231 Кодекса.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 октября 2011 г. N 03-04-06/4-275
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Даны разъяснения по уплате НДФЛ. С 1 января 2010 г. налоговый агент, определяя налоговую базу по операциям с ценными бумагами, может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих бумаг и произведенные налогоплательщиком без его участия.
В качестве документального подтверждения выступают оригиналы (надлежащим образом заверенные копии) документов, на основании которых физлицо осуществило затраты, брокерские отчеты, документы, подтверждающие переход права собственности налогоплательщика на ценные бумаги, факт и сумму оплаты расходов. Если налогоплательщик своевременно их не представил, исчисленные без их учета суммы налога не являются излишне удержанными. В этом случае он может учесть эти расходы самостоятельно при подаче налоговой декларации.
Соответственно, налогоплательщик может направить налоговому агенту в 2011 г. заявление об учете указанных расходов с приложением соответствующих документов, а последний вправе возвратить излишне удержанную сумму налога.
