(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 октября 2011 г. N 03-05-05-02/48 О применении при исчислении налога на землю ставки 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка
Вопрос: ОАО (ОКВЭД 40,20 - распределение газообразного топлива; основной вид деятельности - поставка газа для обеспечения коммунально-бытовых нужд населения), владеет на праве собственности земельным участком, категория земель - "Земли населенных пунктов", вид разрешенного использования - "Для эксплуатации газонаполнительной станции, вид разрешенного использования - "Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок".
На земельном участке расположена наполнительная станция сжиженных газов.
По мнению ОАО, вышеуказанный земельный участок относится к земельным участкам, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и должен облагаться по ставке 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.
Просим разъяснить: имеет ли ОАО право применять при исчислении налога на землю ставку 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно отмечаем, что в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
При этом законодательство о налогах и сборах не содержит определения жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, поэтому для уяснения этих понятий в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса следует применять нормы других отраслей законодательства.
Так, согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса" системы коммунальной инфраструктуры - совокупность производственных, имущественных объектов, в том числе трубопроводов и иных объектов, используемых в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, технологически связанных между собой, расположенных (полностью или частично) в границах территорий муниципальных образований и предназначенных для нужд потребителей этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Жилищного кодекса Российской Федерации жилищный фонд - это совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации.
Как следует из указанных положений, для квалификации определенных объектов недвижимого имущества в качестве объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса необходимо установить, что их функционирование направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов (муниципальных образований), а также тот факт, что они необходимы для эксплуатации жилищного фонда.
Данная правовая позиция находит отражение в Определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 сентября 2010 г. N ВАС-10062/10.
Также отмечаем, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 к объектам жилищно-коммунального хозяйства отнесены объекты, используемые в сфере газоснабжения, указанные по кодам 4527382-4527385.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 октября 2011 г. N 03-05-05-02/48
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Ставка земельного налога не должна превышать 0,3% от кадастровой стоимости в отношении участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Исключение - доля в праве на участок, приходящаяся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам указанной инфраструктуры.
Системы коммунальной инфраструктуры - это совокупность производственных, имущественных объектов в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, технологически связанных между собой, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для нужд их потребителей.
Чтобы отнести объекты недвижимости к инженерной инфраструктуре жилищно-коммунального комплекса, нужно установить следующее. То, что они функционируют для обеспечения жизнедеятельности населенных пунктов (муниципальных образований) и необходимы для эксплуатации жилищного фонда. Данная позиция отражена в Определении ВАС РФ от 2 сентября 2010 г. N ВАС-10062/10.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг к объектам ЖКХ отнесены и те, которые используются в сфере газоснабжения (коды 4527382-4527385).
