(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 октября 2011 г. N 03-02-08/108 Об ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок
Вопрос: Статья 119 НК РФ гласит:
"Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей."
Статья 15.5. КОАП гласит:
"Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей."
Таким образом, я как недолжностное лицо получаю предупреждение.
Тем не менее, в акте камеральной проверки, проведенной инспекцией, несмотря на нулевую сумму налога, подлежащего уплате в бюджет и вопреки ст. 15.5 КОАП указано, что сумма моего штрафа составляет 1000 рублей.
Да, я нарушил на неделю сроки подачи декларации, но я ее подал на неделю позже. Наказание несоизмеримо ущербу.
Просьба дать разъяснение и принять меры, если конечно, мои умозаключения верны.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше обращение от 18.08.2011 по вопросу о применении статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и статьи 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс об административных правонарушениях) и сообщается следующее.
1. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 80 и главами о конкретных налогах части второй Налогового кодекса налогоплательщики, кроме обязанности уплачивать законно установленные налоги, обязаны представлять в установленном порядке налоговые декларации по каждому налогу в налоговые органы, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной статьей 119 Налогового кодекса.
Согласно пункту 7 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Установленный статьей 119 Налогового кодекса минимальный размер штрафа (1000 рублей) подлежит взысканию за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок не только в случаях, когда сумма штрафа, исчисленная в соответствии с указанной статьей исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, не превышает 1000 рублей, но и в случаях, когда указанная в налоговой декларации сумма налога уплачена полностью или когда сумма налога к уплате по такой налоговой декларации отсутствует ("нулевая декларация").
2. Предусмотренные статьей 15.5 Кодекса об административных правонарушениях административные наказания (предупреждение, штраф) за нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации в налоговый орган применяются в отношении должностных лиц, которые указаны в статье 2.4 Кодекса об административных правонарушениях, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (примечание к статье 15.3 Кодекса об административных правонарушениях).
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 октября 2011 г. N 03-02-08/108
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 18 октября 2011 г. N 39
Обзор документа
Налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган в установленный законом срок налоговую декларацию. Как пояснил Президиум ВАС РФ (информационное письмо от 17.03.2003 N 71), это обязательно и в случае отсутствия суммы налога к уплате.
За невыполнение данного требования предусмотрена налоговая ответственность (ст. 119 НК РФ). Минимальный штраф - 1 000 руб. Он взыскивается в случае, когда сумма штрафа, исчисленная исходя из размера подлежащего уплате на основании декларации налога, не превышает 1 000 руб. Кроме того, минимальный штраф налагается и в ситуации, когда указанная в декларации сумма налога полностью внесена либо ее величина равна нулю.
Должностные лица за нарушение сроков представления налоговой декларации могут привлекаться к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ (предупреждение или штраф). Это не касается граждан, занимающихся бизнесом без образования юрлица.
