Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-695 Об освобождении от налогообложения НДФЛ дохода, полученного при продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Справка

Вопрос: Супругами в 2002 году приобретена квартира, право собственности на которую было зарегистрировано на одного из супругов. В 2010 году супруг, на которого было зарегистрировано право собственности на указанную квартиру, умер. Единственным наследником умершего является пережившая его супруга. После государственной регистрации в 2011 году права собственности на данную квартиру (50% квартиры принадлежит вдове в соответствии с Семейным кодексом РФ, 50% - на основании свидетельства о праве на наследство) вдова в 2011 году продает эту квартиру. Прошу дать разъяснение: как следует уплачивать подоходный налог в связи с продажей указанной квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 27.07.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была приобретена супругами в 2002 году. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено на имя супруга. В связи с его смертью супруга в 2011 году вступила в наследство принадлежавшей супругу 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру, которая в 2011 году была продана.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-695

Текст письма официально опубликован не был