(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2011 г. N 03-11-06/3/96 Об освобождении плательщиков ЕНВД от предоставления налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций
Вопрос: Просим дать разъяснения, правомерны ли требования налоговой инспекции о предоставлении нулевой декларации по НДС и налогу на прибыль по месту регистрации организации, если организация ведет единственный вид деятельности (розничная торговля), являющийся объектом обложения ЕНВД, только в обособленных подразделениях и по месту ведения сдает декларации по ЕНВД. Организация ведет бухгалтерский учет и представляет бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17 августа 2011 г. N 19 по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен указанный налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в налоговом органе либо по месту осуществления предпринимательской деятельности, либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
На основании пункта 4 статьи 346.26 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Кроме того, уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).
При этом в силу пункта 2 статьи 80 Кодекса не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Указанное освобождение от представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно пункту 5 статьи 174 Кодекса обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость возлагается на налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе перечисленных в пункте 5 статьи 173 Кодекса.
Учитывая изложенное, полагаем, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 августа 2011 г. N 03-11-06/3/96
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Применяющие ЕНВД организации не уплачивают НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, на которую распространяется данный налоговый режим. Исключение - НДС, взимаемый при ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
ЕНВД освобождает организацию от уплаты налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от деятельности, подпадающей под названный специальный режим).
По налогам, которые не уплачиваются в связи с применением специальных налоговых режимов, не нужно представлять декларации (расчеты). Это касается только деятельности, которая не влечет применение общей системы налогообложения.
Поэтому организация, которая осуществляет исключительно деятельность, облагаемую ЕНВД, не обязана представлять декларации по НДС и налогу на прибыль.
