(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 августа 2011 г. N 03-04-05/7-597 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую совместную собственность
Вопрос: Я и моя жена приобрели квартиру в общую совместную собственность в г. Москва по договору участия в долевом строительстве, который мы заключили в 2008 году. Акт приема-передачи квартиры с застройщиком был подписан в 2010 году, право общей совместной собственности зарегистрировано 15 марта 2011 года.
Для оплаты договора я (уже без супруги, но с ее согласия) заключил кредитный договор с банком и оплачивал по кредитному договору основную часть договора и проценты по кредиту ежемесячно с 2008 года со своего счета. Кредит я буду оплачивать до 2023 года, и на настоящий момент я оплатил не более трети причитающихся по кредитному договору процентов.
24 июня 2011 года я обратился в ИФНС с комплектом документов для получения имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованным на приобретение квартиры. В комплект документов я приложил заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами из расчета 50/50.
В ИФНС я получил устное разъяснение, что проценты к вычету тоже должны распределяться в пропорции 50/50, несмотря на то, что кредитный договор заключен со мной и все выплаты я осуществлял со своего счета.
Прошу разъяснить, действительно ли сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета?
Имею ли я право отнести 100% затрат на проценты по кредитному договору на свой имущественный налоговый вычет?
Какими правилами следует определять часть процентов, отнесенных на мой имущественный налоговый вычет в последующих годах?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 29.06.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
Из этого следует, что, если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества.
Если кредитный договор на покупку квартиры оформлен на одного из супругов, а также им производится оплата по данному договору основной суммы и процентов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Положением абзаца двадцать пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.
Какой-либо иной порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую совместную собственность подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрен.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 августа 2011 г. N 03-04-05/7-597
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории нашей страны жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Это также касается расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на указанные цели.
При оплате расходов по приобретению квартиры за счет общей собственности супругов они оба могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества.
Если кредитный договор на покупку квартиры оформлен на одного из супругов и им же производится по нему оплата основной суммы и процентов, то другой супруг также имеет право на получение имущественного вычета.
При приобретении имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и его предельная сумма.
