Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2011 г. N 03-04-05/5-582 О применении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: В августе 2010 года я продала принадлежащую мне однокомнатную квартиру за 1350000 рублей, квартира была в моей собственности менее трех лет. Приобрела я квартиру за 1050000 рублей в декабре 2008 года на вторичном рынке. В феврале 2009 г. я произвела улучшения квартиры: были выполнены работы по укладке плитки в ванной комнате. На покупку плитки я израсходовала 18156 рублей, работы по укладке плитки оплачены в сумме 25000 рублей.

Подавая декларацию по НДФЛ за 2010 г., я вместо применения имущественного налогового вычета в сумме 1000000 рублей в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ уменьшила сумму облагаемых налогом доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Так как, оборудовав ванную комнату плиткой, я реально увеличила стоимость квартиры, тем более сама плитка была продана вместе с квартирой, я уменьшила сумму доходов на 1093156 рублей, включив в расходы как стоимость самой квартиры, так и стоимость материалов (плитка), и стоимость работ по ее укладке. Все расходы подтверждены документально.

Вправе ли налогоплательщик уменьшать сумму облагаемых налогом доходов при продаже квартиры находящейся в собственности менее трех лет, на суммы, затраченные на ремонт квартиры, включая расходы на материалы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 26.04.2011 по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из письма, физическое лицо приобрело квартиру на вторичном рынке жилья в 2008 году. В 2009 году физическое лицо произвело работы по ремонту в ванной комнате в упомянутой квартире. Квартира в 2010 году была продана.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

Согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2011 г. N 03-04-05/5-582

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 20 сентября 2011 г. N 35