(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 августа 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов, выплачиваемых российским банком кипрскому филиалу эстонской компании
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов, выплачиваемых российским банком кипрскому филиалу эстонской компании, и сообщает.
В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Кипр в настоящее время действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года (далее - Соглашение).
В статье 1 Соглашения, определяющей круг лиц, к которым применяются положения Соглашения, устанавливается, что его положения применяются к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или обоих договаривающихся государствах.
В соответствии с подпунктом d) пункта 1 статьи 3 "Общие определения" Соглашения термина "лицо" означает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц.
Также Соглашение содержит статью 5 "Постоянное представительство", в которой установлено, что термин "постоянное представительство", в частности, включает место управления, отделение, контору, филиал и др. Следовательно, понятие "филиал" используется в Соглашении для целей определения наличия или отсутствия постоянного представительства компании одного Договаривающегося Государства на территории другого Договаривающего Государства.
Учитывая вышеизложенное, филиал эстонской компании, находящийся на территории Республики Кипр, не является "лицом" по смыслу российско-кипрского Соглашения.
Таким образом, доход, выплачиваемый российским банком кипрскому филиалу эстонской компании, рассматривается для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения как доход, выплачиваемый самой эстонской компании.
Учитывая отсутствие действующего соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Эстонской Республикой, налогообложение дохода, выплачиваемого российским банком кипрскому филиалу эстонской компании, осуществляется в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах, то есть в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 Кодекса процентный доход от долговых обязательств любого вида относится к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке в размере 20 процентов согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 августа 2011 г. N 03-08-05
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Даны разъяснения по вопросу налогообложения доходов, выплачиваемых российским банком кипрскому филиалу эстонской компании.
По мнению Минфина России, в данной ситуации указанный доход рассматривается как выплачиваемый самой эстонской компании. Поэтому Соглашение между правительствами России и Кипра об избежании двойного налогообложения от 5 декабря 1998 г. не применяется. Аналогичный договор с Эстонией отсутствует. В связи с этим необходимо руководствоваться НК РФ.
Банк, выплачивая кипрскому филиалу эстонской компании процентный доход, обязан удержать из него налог на прибыль по ставке 20%.
