Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 августа 2011 г. N 03-04-05/7-570 Об освобождении от уплаты НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Справка

Вопрос: В 2005 году в общую долевую собственность была приобретена квартира: 2/3 - собственность моей жены, 1/3 - собственность сына. В апреле 2010 года доля жены перешла ко мне в собственность по праву наследования. В октябре 2010 г. квартира была продана за 1450000 рублей: мой доход составил - 966666,67 рублей. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ мною в МИФНС была подана налоговая декларация за 2010 год. Сумма рассчитанного мной налогового вычета составила 966666,67 рублей (1450000*2/3). Однако, налоговый инспектор сообщил, что в налоговой декларации следовало указать сумму налогового вычета равную 666666,67 рублей (1000000*2/3), ссылаясь на норму, изложенную той же ст. 220 НК РФ. Прошу дать официальный ответ о законности требования налогового инспектора.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 06.05.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супруги в 2005 году приобрели квартиру, при этом 2/3 доли в праве собственности на квартиру было оформлено на супругу и 1/3 доли - на сына. В связи со смертью супруги в 2010 году её долю в праве собственности на квартиру получил в наследство супруг. В этом же году отцом и сыном квартира была продана.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

Таким образом, в собственности отца и сына проданная квартира находилась более трех лет.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры указанными налогоплательщиками не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 августа 2011 г. N 03-04-05/7-570

Текст письма официально опубликован не был