Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2011 г. N 03-03-06/1/484 О документальном подтверждении дебиторской задолженности, учитываемой при формировании резерва по сомнительным долгам, в целях налогообложения прибыли

Справка

Вопрос: ООО 1, владея на праве аренды муниципальным имуществом, осуществляет продажу тепловой энергии, теплоносителя, посредством которого осуществляется теплоснабжение потребителей Автозаводского района г. Н. Новгорода.

С целью организации работы по сбору с населения денежных средств в оплату тепловой энергии ООО 1 заключило с ООО 2 договор на информационно-расчетное обслуживание от 01.04.2011 г. (далее - договор). В соответствии с договором ООО 2 обязуется осуществлять информационно-расчетное обслуживание, включающее в себя: организацию и ведение базы данных Лицевых счетов и расчетов по ним, организацию и обеспечение Абонентского обслуживания, выпуск и доставку счетов-извещений Абонентам, организацию приема денежных средств от населения при оплате услуг, организацию и контроль перечисления денежных средств получателям платежей, информационное обеспечение деятельности. В рамках выполнения принятых обязательств ООО 2 производит расчет стоимости услуг и начисление по Лицевым счетам Абонентов согласно договору по действующим ценам и тарифам, с учетом льготных скидок и обеспечивает подготовку и выпуск Счетов-извещений. В соответствии с договором ООО 2 предоставляет ООО 1 отчеты, содержащие данные из базы данных Лицевых счетов, в том числе, оборотную ведомость по поставщикам услуг (отчет 17у), которая содержит как данные о начислениях гражданам-потребителям, выполненным в порядке и в сроки, установленные действующими нормами и правилами, так и фактические сведения о поступлениях денежных средств за потребленные тепловую энергию и горячую воду. Кроме того, между ООО 2 и ООО 1 ежемесячно подписываются Акты сверки расчетов по перечислению денежных средств, направленных Абонентами в счет оплаты жилищно-коммунальных услуг, которые также содержат данные о начислениях и фактически перечисленных гражданами-потребителями денежных средствах за потребленную тепловую энергию и горячую воду.

Являются ли оборотная ведомость по поставщикам услуг, а также Акты сверки расчетов по перечислению денежных средств, направленных Абонентами в счет оплаты жилищно-коммунальных услуг, предоставляемые ООО 2, документами, подтверждающими факт возникновения, дату и размер дебиторской задолженности граждан-потребителей за поставленную тепловую энергию и горячую воду перед ООО 1 при проведении инвентаризации дебиторской задолженности в целях формирования в налоговом учете резерва по сомнительным долгам?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о документальном подтверждении дебиторской задолженности, учитываемой при формировании резерва по сомнительным долгам, в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 266 НК РФ.

В соответствии со статьей 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2011 г. N 03-03-06/1/484

Текст письма официально опубликован не был