(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2011 г. N 03-02-08/89 О письменных разъяснениях Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах
Вопрос: Как налоговый консультант я постоянно сталкиваюсь с игнорированием не только рядовыми сотрудниками, но и руководителями налоговых органов письменных разъяснений Минфина России, опубликованных в прессе и размещенных в компьютерных базах данных.
Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ только Министерство финансов Российской Федерации является уполномоченным органом по разъяснению применения налогового законодательства Федеральная налоговая служба подобными полномочиям не наделена, более того - согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны "руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
Тем не менее налоговые органы, ссылаясь на наличие в письмах Минфина России фразы, что изложенное в этих письмах мнение "не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письма", повсеместно и публично игнорируют разъяснения Минфина России, дискредитируя тем самым орган исполнительной власти, которому подведомствена Федеральная налоговая служба.
Только в судах можно доказать, что указанная выше фраза адресована:
- не налоговым органам, которые в силу пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ обязаны руководствоваться мнением Минфина России (в Определении Верховного суда РФ от 29 марта 2010 г. N 31-В10-1 так именно и констатируется: "В соответствии с положениями пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства о налогах и сборах",
- а налогоплательщикам, которые при обращении в суд вправе отстаивать своё понимание норм НК РФ (см. Определение Конституционного суда РФ от 15 января 2008 г. N 222-О-О).
Прошу провести соответствующую разъяснительную работу с руководством подведомственной Минфину России Федеральной налоговой службы и довести азы правопорядка и законопослушания до каждого сотрудника ФНС.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 12.07.2011 по вопросу о письменных разъяснениях законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщается следующее.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц и разъяснять порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов).
Указанной обязанности налоговых органов корреспондируют соответствующие права налогоплательщиков, которые вправе получать письменную информацию от налоговых органов. Налогоплательщики вправе также получать непосредственно от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (пункты 1 и 2 статьи 21 Кодекса).
Соответствующие письма Министерства финансов Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки Министерства финансов Российской Федерации.
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, является обстоятельством, которое влечет неначисление пеней на сумму недоимки, образовавшейся в результате выполнения указанным лицом соответствующих разъяснений (пункт 8 статьи 75 Кодекса), а также обстоятельством, исключающим вину такого лица в совершении налогового правонарушения (подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Кодекса).
В целях единообразного применения налоговыми органами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах ФНС России доводятся налоговым органам письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации. Налоговые органы руководствуются такими разъяснениями согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса.
Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ пункт 1 статьи 34.2 Кодекса дополнен полномочием Министерства финансов Российской Федерации давать налоговым органам разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах. Указанная норма вступает в силу с 01.01.2012.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 августа 2011 г. N 03-02-08/89
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в т. ч. письменно) плательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве в данной сфере и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах. О порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. О правах и обязанностях плательщиков, полномочиях указанных органов и их должностных лиц. Разъяснять порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов).
Плательщики, в свою очередь, вправе получать письменную информацию от данных органов, а также письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах непосредственно от Минфина России.
Соответствующие письма Министерства имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам исходить из понимания, отличающегося от позиции Минфина России.
Пени не начисляются на сумму недоимки, образовавшейся у плательщика в результате выполнения письменные разъяснений, которые даны ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом (должностным лицом) в пределах его компетенции. При указанных обстоятельствах также исключается вина в налоговом правонарушении.
В целях единообразного применения законодательства о налогах и сборах ФНС России доводит письменные разъяснения Минфина России до налоговых органов. Последние ими руководствуются.
С 1 января 2012 г. вступают в силу поправки к НК РФ, уполномочивающие Министерство давать налоговым органам письменные разъяснения по применению законодательства в указанной сфере.
