(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 августа 2011 г. N 03-11-11/204 О налогообложении сумм авторского вознаграждения, поступающего правообладателю
Вопрос: Я дочь известного поэта. Мой отец ушел из жизни 1 июня 2010 года.
На основании свидетельства о праве на наследство от 12.01.2011 N 77 я являюсь наследницей 1/2 доли авторских (исключительных) прав на созданные им произведения.
Я являюсь гражданкой России. Для осуществления предпринимательской деятельности в России я зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), использующего упрощенную систему налогообложения. При регистрации ИП, в соответствии с ОКВЭД, я указала следующие виды кодов экономической деятельности:
- 92.31.1 - Деятельность в области создания произведений искусства;
- 92.31.2 - Деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества.
Таким образом, я как правообладатель имею возможность в качестве ИП заключать договоры, связанные с использованием созданных произведений, и получать авторское вознаграждение по таким договорам.
Как я понимаю, при таких условиях поступающее мне авторское вознаграждение будет облагаться единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения, который я обязана уплачивать самостоятельно, а контрагенты не вправе будут при выплате мне авторского вознаграждения удерживать НДФЛ, ссылаясь на обязанности налогового агента.
В связи с возникающими спорами с контрагентами в данной ситуации прошу Вас дать разъяснение о порядке налогообложения авторского вознаграждения, поступающего правообладателю, зарегистрированному в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм авторского вознаграждения, поступающего правообладателю, и на основании информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В связи с этим физическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, с указанием видов экономической деятельности "Деятельность в области создания произведений искусства" и "Деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества" (соответственно коды 92.31.1 и 92.31.2 группы 92.31 "Деятельность в области искусства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), в отношении доходов, полученных по вышеуказанным видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Вместе с тем получение физическим лицом - правообладателем доходов от использования авторских прав на произведения литературы, искусства или науки не является деятельностью в области создания произведений искусства и художественного, литературного и исполнительского творчества.
Поэтому доходы физического лица как правообладателя исключительных авторских прав по договорам об отчуждении исключительных прав и лицензионным договорам в виде вознаграждения за созданные другим физическим лицом произведения искусства, художественные и литературные произведения должны облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 Кодекса.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 августа 2011 г. N 03-11-11/204
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо, зарегистрированное в качестве ИП, с указанием видов экономической деятельности в областях создания произведений искусства и художественного, литературного и исполнительского творчества, в отношении полученных от этого доходов может применять УСН.
При этом получение гражданином-правообладателем доходов от использования авторских прав на произведения литературы, искусства или науки не является деятельностью по их созданию.
Таким образом, доходы физлица как правообладателя исключительных авторских прав по соглашениям об отчуждении этих прав и лицензионным договорам в виде вознаграждения за созданные другим гражданином произведения искусства, а также художественные и литературные облагаются НДФЛ в установленном порядке.
