(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7316 "О порядке налогообложения субсидий, полученных победителями областного конкурса"
Федеральная налоговая служба рассмотрела ваш запрос от 24.03.2011 N 13-19/02568@ и сообщает следующее.
Дополнениями, внесенными Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 41-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен особый порядок учета доходов в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц, налогом на прибыль организаций, единым сельскохозяйственным налогом и налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при получении бюджетных средств на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест (пункт 3 статьи 223, пункт 4.1 статьи 271, пункт 2.1 статьи 273, подпункт 1 пункта 5 статьи 346.5, пункт 1 статьи 346.17 Кодекса).
В соответствии с этим порядком суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения выплат, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим порядком, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Таким образом, для применения вышеуказанного порядка учета доходов, суммы выплат в виде субсидий должны соответствовать следующим критериям:
1) цель выплат: содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан;
2) источник финансирования: средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
3) основание для выплат: программы, утвержденные соответствующими органами государственной власти.
В соответствии с Положением о конкурсе предпринимательских проектов субъектов малого предпринимательства, созданных лицами из числа безработных или ищущих работу граждан, "Первый шаг"" (далее - Конкурс), утвержденным Постановлением Администрации Томской области от 06.03.2009 N 42а, субсидии выделяются по результатам Конкурса субъектам малого предпринимательства - победителям Конкурса.
Цель Конкурса - содействие занятости населения, поддержка трудовой и предпринимательской инициативы граждан, развитие малого предпринимательства в сфере производства продукции (выполнения работ, оказания услуг).
Источник финансирования - средства областного бюджета, предусмотренные на реализацию областной целевой программы "Развитие малого и среднего предпринимательства в Томской области на период 2008-2009 годы", утвержденной Законом Томской области от 29.12.2007 N 322-ОЗ.
Учитывая изложенное, субсидии, выделяемые победителям областного Конкурса, соответствуют вышеуказанным критериям и, соответственно, они учитываются в составе доходов в целях налогообложения в порядке, предусмотренном изменениями, внесенными в Кодекс Законом N 41-ФЗ.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса |
Е.В. Козлова |
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7316 "О порядке налогообложения субсидий, полученных победителями областного конкурса"
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
НК РФ установлен особый порядок учета выплат, полученных за счет бюджетных средств на содействие самозанятости безработных и создание дополнительных рабочих мест теми, кто открыл собственное дело. Особенности применяются в отношении НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН, УСН.
Данные выплаты учитываются в составе доходов в течение 3 налоговых периодов. Одновременно они отражаются как расходы в пределах фактически понесенных затрат каждого периода.
При несоблюдении условий получения выплат они учитываются в доходах периода, в котором допущено нарушение.
Если по окончании третьего периода сумма выплат, превышает учтенные расходы, то остаток отражается в доходах этого периода.
Чтобы применить указанный порядок, должны соблюдаться одновременно несколько условий: цель выплат, источник их финансирования (бюджетные средства) и основание (соответствующая региональная программа).
Если субсидии, выделяемые победителям регионального конкурса, отвечают указанным критериям, то они учитываются в соответствии с приведенными особенностями.
