Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-289

Справка

Вопрос: С 2001 года я владел общей долевой собственностью, доля в праве 1/2 в двухкомнатной квартире (свидетельство о государственной регистрации права от 18.12.2001 г.). Вторая часть этой двухкомнатной квартиры (доля в праве 1/2) принадлежала моему отцу, которая после его смерти унаследована мной в мае 2009 года (свидетельство о государственной регистрации права от 18.05.2009 г.).

5 августа 2010 года данная квартира была продана за 1 млн. 450 тыс. рублей.

На основании изложенного прошу разъяснить:

1. В каком размере предоставляется имущественный вычет по доле, которая находилась в собственности с 2001 года, т.е. более трех лет?

2. В каком размере предоставляется имущественный вычет по доле, которая находилась в собственности с 2009 года, т.е. менее трех лет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что у налогоплательщика с 2001 года находилась в собственности 1/2 доли в праве собственности на двухкомнатную квартиру. В связи со смертью второго собственника в 2009 году налогоплательщик получил в порядке наследования 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру. Таким образом, налогоплательщик стал единственным собственником двухкомнатной квартиры, которую он продал в 2010 году.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры указанным налогоплательщиком не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-289

Текст письма официально опубликован не был