Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-282

Справка

Вопрос: В 1997 году я приобрела 1/2 доли квартиры. В 1999 году я приобрела вторую половину этой же квартиры и стала единственным собственником квартиры.

В 2004 году я продала вышеуказанную квартиру за 1 920 000 рублей.

Прошу разъяснить: в каком порядке я вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами при продаже квартиры, с учетом того, что доли в продаваемой квартире находились в моей собственности в течение разных периодов времени, т.е. одна 1/2 доли - более пяти лет, а другая 1/2 доли - менее пяти лет? Права ли я, полагая, что я имею право на имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации:

- на 1/2 доли, которая находилась в собственности более пяти лет, в сумме, полученной при продаже в полном объеме (а именно в размере 950 000 руб.);

- на 1/2 доли, которая находилась в собственности менее пяти лет, в сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей (а именно в размере 950 000 руб.)?

Права ли я, полагая, что в данном случае обязанности по уплате НДФЛ при продаже квартиры у меня не возникает?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 15.03.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что 1/2 долю в праве собственности на квартиру налогоплательщик приобрел в 1997 году, а 1/2 доли - в 1999 году. В 2004 году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе перехода права собственности на квартиру к одному из сособственников, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в его собственности менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Учитывая, что квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более пяти лет, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им при продаже указанного имущества.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-282

Текст письма официально опубликован не был