Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-276

Справка

Вопрос: Я хочу продать квартиру ЖСК. Квартира получена в 1979 году. Пай полностью выплачен в 1992 году. С момента получения квартиры до 1994 года в ней были прописаны и проживали: я, мой муж и наш сын 1976 года рождения. Муж умер в 1994 году. Он являлся ответственным квартиросъемщиком. После смерти мужа по настоящее время в квартире прописаны и проживают я (супруга умершего) и сын.

Свидетельство о праве на наследство по закону выдано на 1/2 долю квартиры мне, как супруге, пережившей мужа. Данное свидетельство оформлено в июле 2009 года.

Свидетельство о государственной регистрации права на квартиру было оформлено в октябре 2009 года: 3/4 доли в праве - мне, 1/4 доли в праве - сыну.

Является ли продажа этой квартиры операцией по продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более и можем ли мы (я и мой сын) претендовать на получение имущественного налогового вычета в полной сумме, полученной при продаже квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 10.08.2010 и 14.09.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, в случае, если в 2009 году государственная регистрация прав собственности на образовавшиеся доли в квартире ЖСК произведена в связи со смертью наследователя (в 1994 году), то данная квартира в силу статей 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации находилась в собственности налогоплательщиков более трех лет и доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-276

Текст письма официально опубликован не был