(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2011 г. N 03-11-11/87 Об учете выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, при применении УСН
Вопрос: В связи с принятием программы самозанятости для безработных граждан у многих граждан появилась возможность начать своё дело. Но с дальнейшей её реализацией возникают новые неожиданные сюрпризы, которые эту программу дискредитируют. Это налогообложение субсидий и предоставление субсидий на наёмных работников.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ все безработные, ставшие фермерами и применяющие УСН "доходы" попадают под налогообложение.
В некоторых разъяснениях ФНС о порядке налогообложения УСН "доходы" прямо сказано, что налог при данной системе налогообложения не взимается и в отчётных документах не отражается.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо, направленное в Минфин России из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацами четвертым и пятым пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), введенными в данную статью Кодекса Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения указанных выплат суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с названным пунктом статьи 346.17 Кодекса, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.
Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных сумм выплат, произведены полностью в течение первого (первых двух) налогового периода, то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.
Указанными нормами пункта 1 статьи 346.17 Кодекса должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, так и налогоплательщики, применяющие указанную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.
Названными налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения".
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2011 г. N 03-11-11/87
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Утверждаемые органами госвласти программы могут предусматривать выделение денег на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания теми из них, кто открыл собственное дело, дополнительных рабочих мест за счет бюджетных средств.
Разъяснено, что в рамках УСН данные средства учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов. Одновременно соответствующие суммы отражаются в расходах в пределах фактических затрат каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных выплат.
В случае нарушения условий выплаты в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Если по окончании третьего налогового периода сумма выплат превышает учтенные расходы, оставшиеся средства в полном объеме отражаются в составе доходов данного периода.
Если расходы произведены полностью в течение первого или первых двух налоговых периодов, то выплаты и осуществленные за их счет расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.
