Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2011 г. N 03-04-06/6-60 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией сотрудникам части стоимости электрической и тепловой энергии

Справка

Вопрос: Открытое акционерное общество создано в результате реструктуризации филиала Горно-металлургической компании и ЗАО и зарегистрировано 01.06.2005 в Едином государственном реестре юридических лиц.

ОАО является единственным производителем электрической и тепловой энергии на территории муниципального образования. Отпуск потребителям электрической и тепловой энергии осуществляется ОАО по утвержденным тарифам ОАО.

Основные производственные подразделения ОАО расположены в районах Крайнего Севера.

В рамках жилищно-бытового обеспечения работников и членов их семей Коллективным договором ОАО гарантировано 50%-ное снижение оплаты за пользование электрической и тепловой энергией путем компенсационных выплат работникам за счет собственных средств ОАО.

Данная льгота включена в Коллективный договор ОАО.

1. Является ли 50%-ное снижение оплаты за пользование электрической и тепловой энергией для работников ОАО законодательно установленной нормой?

2. Является ли п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ основанием для освобождения данных компенсаций от налогообложения?

3. Каким образом следует учитывать компенсации в размере 50%-ного снижения оплаты за пользование электрической и тепловой энергией в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 03.09.2010 N НТЭК-22/9141 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией сотрудникам части стоимости электрической и тепловой энергии в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Пунктом 6.3 Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетике Российской Федерации на 2009-2011 годы предусмотрено, что работникам отрасли предоставляется право на 50-процентную скидку установленной платы за электрическую и тепловую энергию в порядке и на условиях, определяемых непосредственно в организациях.

Суммы оплаты организацией сотрудникам части стоимости электрической и тепловой энергии, производимой в соответствии с отраслевым тарифным соглашением, не являются компенсационными выплатами, установленными действующим законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата организацией за работников 50 процентов стоимости электрической и тепловой энергии является их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы такой оплаты, производимой организацией - работодателем, включаются в налоговую базу сотрудников организации.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2011 г. N 03-04-06/6-60

Текст письма официально опубликован не был