Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/7-138 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми

Справка

Вопрос: По договору участия в долевом строительстве приобретена квартира стоимостью 4375000 руб. в долевую собственность по 1/4 доли родителями вместе с несовершеннолетними детьми. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2007 г. Оплата произведена за счет собственных средств - 1685000 руб., за счет субсидии - 1490745 руб. и за счет кредитных средств - 1199255 руб. (кредитный договор оформлен на меня). С 2007 г. я пользуюсь имущественным налоговым вычетом по приобретению квартиры в размере 250000 руб., супруга на вычет не подавала. При получении кредита я заявлял, что получаю кредит для оплаты своей 1/4 доли стоимости квартиры, банк в кредитном договоре это отразить не смог, т.к. договор имеет установленную форму, но справку выдал. При определении размера вычета по уплаченным процентам по целевому займу инспектор МРИ ФНС РФ установила вычет в размере 1/4 доли от суммы уплаченных процентов. Я считаю это неправильным, т.к. изначально я получал кредит для оплаты своей доли в стоимости квартиры, кредит плачу сам, жена от вычета отказалась. Считаю, что вычет по уплаченным процентам в моем случае должен составлять 100% от суммы уплаченных процентов банку.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 12.11.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супруги приобрели квартиру в долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми по 1/4 доли каждому. Оплата стоимости квартиры произведена, в том числе, за счет кредитных средств, полученных по кредитному договору, оформленному на имя супруга.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу семнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).

При этом в соответствии с абзацем двадцать пятым данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга, приобретшие квартиру в долевую собственность, в том числе, за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по кредитному договору. При этом воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета может каждый из супругов как за налоговый период, в котором у него возникло право на его получение, так и в последующих налоговых периодах пропорционально его доле в праве собственности.

Какой-либо иной порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую собственность, а также отказ от его использования подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрены.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/7-138

Текст письма официально опубликован не был