Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-03-07/5 О переходе на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли

Справка

Вопрос: Являясь учредителем и директором малого предприятия ООО (всего 5 человек ), сталкиваюсь с проблемой авансовых платежей по налогу на прибыль. Сфера деятельности - управление строительными проектами.

Государство требует безусловной уплаты аванса налога на прибыль, которую полагает "прогнозируемой". Но наша компания не торгует нефтью, газом, лекарствами, продуктами и т.п., то есть тем, что гарантирует довольно стабильный доход, так как человек без указанных товаров обойтись не может. Поэтому наш доход очень зависит от субъективных факторов, и если в прошлом квартале прибыль была XXX рублей, то в следующем квартале она составит, по моим прогнозам, X рублей. Но государство требует уплатить аванс, то есть то, чего еще и нет, XXX рублей. Я полностью легально плачу налоги, плачу полностью официальную зарплату, но аванс в XXX рублей я подчас заплатить не могу. И меня сразу же вызывают в прокуратуру. Я ничего не нарушила, не совершила, просто зарплата, НДФЛ, НДС, взносы во все фонды, поэтому я не могу сразу заплатить то, чего еще не заработала.

Нужно пересматривать схему оплаты авансов налога на прибыль в зависимости не от результатов прошлых кварталов, а по факту, как НДС, особенно, если это микропредприятие, как наше, а также в зависимости от сферы деятельности.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу о порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и авансовых платежей по нему установлен статьями 286, 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Сумма налога уплачивается по итогам налогового периода (пункт 1 статьи 55, пункт 1 статьи 285 НК РФ). В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи. НК РФ предусматривает три возможных способа их уплаты:

- По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Такой способ на основании абзаца второго пункта 2 статьи 286 НК РФ используют все организации, за исключением применяющих порядок, установленный абзацем седьмым пункта 2, пунктом 3 статьи 286 НК РФ;

- По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот порядок установлен пунктом 3 статьи 286 НК РФ, и его могут использовать организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;

- По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. Данный порядок могут применять любые организации, которые своевременно уведомили об этом налоговый орган.

Таким образом, абзацем седьмым пункта 2 статьи 286 НК РФ предусмотрена возможность налогоплательщиков перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. При этом исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (абзац восьмой пункта 2 статьи 286 НК РФ).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-03-07/5

Текст письма официально опубликован не был