(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2011 г. N 03-03-06/1/148 Об учете в целях налогообложения прибыли дебиторской задолженности
Вопрос: ОАО согласно учетной политике в целях налогообложения прибыли формирует резерв по сомнительным долгам. Организация имеет дебиторскую задолженность за выполненные работы, которая участвует в формировании резерва сомнительных долгов, так как не погашена в установленный срок по договору и соответствует иным условиям, указанным в п. 1 ст. 266 НК РФ. Через некоторое время ОАО подает в суд на взыскание задолженности и передает полученный исполнительный лист в исполнительное производство. Необходимо ли в месяце вступления решения суда в законную силу восстанавливать такую задолженность в составе внереализационных доходов или она продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам, ведь новый срок ее погашения решением суда не устанавливается?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета дебиторской задолженности в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Таким образом, задолженность признается сомнительной при наличии двух критериев:
- не погашена в срок, установленный договором;
- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Учитывая, что переданный в исполнительное производство исполнительный лист по взысканию задолженности не меняет указанных критериев, дебиторская задолженность за выполненные работы продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам на основании пунктов 3 и 4 статьи 266 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2011 г. N 03-03-06/1/148
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Задолженность признается сомнительной при наличии двух критериев.
Первый - она не погашена в срок, установленный договором. Второй - задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Разъясняется, что переданный в исполнительное производство исполнительный лист по взысканию задолженности не меняет указанных критериев.
Поэтому дебиторская задолженность продолжает считаться сомнительной. Может формировать резерв по сомнительным долгам.
Последний используется лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
