(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-03-06/1/138 Об учете в целях налогообложения прибыли страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
Вопрос: ЗАО просит дать разъяснения по страховым взносам на выплаты за счет прибыли.
В соответствии с уставом организации из прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, создаётся фонд на социальное развитие.
За счет этого фонда на основании коллективного договора, решений Правления и положений о выплате материальной помощи, премий и иных вознаграждений в пользу работника предусмотрен ряд выплат, не принимаемых в состав расходов для налога на прибыль.
Это, в частности:
- материальная помощь сотрудникам;
- различные единовременные премии (за годовой отчёт, за стаж, к юбилейной дате, к праздничным датам и др.);
- зарплата работников здравпункта;
- премия по итогам года работникам здравпункта и профкома;
- др. выплаты.
Данные выплаты с 01.01.2010 являются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Следует ли учитывать вышеперечисленные страховые взносы, начисляемые на выплаты из фонда на социальное развитие, в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, и сообщает следующее.
При осуществлении налогоплательщиком выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не учитываемых при налогообложении прибыли, в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами, за исключением тех, которые прямо упомянуты в статье 9 вышеуказанного закона.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех расходов, которые указаны в статье 270 НК РФ.
При этом в статье 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-03-06/1/138
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Некоторые выплаты и иные вознаграждения, предоставляемые организацией физлицам, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли. Но при этом они облагаются взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (кроме тех, для которых закон прямо предусматривает исключение).
В целях налогообложения прибыли страховые взносы, начисленные на такие выплаты и вознаграждения, учитываются в составе прочих расходов.
