Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов в виде лизинговых платежей белорусской организации по договорам лизинга промышленного, коммерческого и научного оборудования, заключенным с российскими резидентами

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов в виде лизинговых платежей белорусской организации по договорам лизинга промышленного, коммерческого и научного оборудования, заключенным с российскими резидентами, и сообщает.

Согласно пункту 3 статьи 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (далее - Соглашение) термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает, в том числе платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи Соглашения доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

Следует отметить, что в соответствии с Комментариями к модели Конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития по налогам на доход и капитал, на основе которой Российской Федерацией заключаются с иностранными государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, налогообложение доходов по договорам лизинга промышленного, коммерческого и научного оборудования осуществляется в рамках статьи, регулирующей налогообложение доходов в виде роялти, только в случае, когда определение роялти содержит выражение "за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования".

Учитывая общепринятый в рамках Организации Экономического Сотрудничества и Развития подход к налогообложению доходов от лизинга промышленного, коммерческого и научного оборудования, Российская Федерации, как и Республика Беларусь, официально зарезервировала за собой право включать в определение роялти платежи за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, а следовательно, осуществлять налогообложение таких доходов согласно статье 12 модели Конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития по налогам на доход и капитал. Данное право предоставлено любому государству, но реализовывается оно путем включения в соответствующее двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения соответствующих положений (оговорок).

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что согласно пункту 3 статьи 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения термин "доходы от авторских прав и лицензий" включает платежи за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, доходы в виде лизинговых платежей белорусской организации, полученные по договорам лизинга промышленного, коммерческого и научного оборудования, заключенным с российскими резидентами, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации по ставке в размере 10 процентов в соответствии с пунктом 2 статьи 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2011 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был