Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2011 г. N 03-04-05/7-38 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, образовавшейся в результате объединения двух смежных квартир, находившейся в собственности менее трех лет

Справка

Вопрос: Я, как физическое лицо, в 2005-2007 гг. приобрел две смежные квартиры. Позднее в указанных квартирах в установленном порядке была произведена перепланировка, в результате чего обе квартиры были объединены в одну квартиру.

Произведенные изменения были зарегистрированы в 2010 г. в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Росреестр регистрирует указанные изменения в ЕГРП путем ликвидации двух ранее существовавших объектов (квартир) с прекращением права собственности на них и одновременной регистрации права собственности на вновь образованный объект (объединенную квартиру).

Освобождаются ли доходы, полученные от продажи объединенной квартиры, от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ при условии, что квартиры, вошедшие в ее состав, находились в моей собственности свыше трех лет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Из письма следует, что в 2005-2007 гг. были приобретены 2 смежные квартиры, которые позднее были объединены в одну. Вместо двух свидетельств о праве собственности на две квартиры в 2010 году было получено одно свидетельство на квартиру, полученную в результате перепланировки двух квартир, которая была продана.

То есть в результате объединения двух квартир возник новый объект права собственности.

Согласно статье 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Следовательно, право собственности на новую квартиру возникло с момента государственной регистрации права собственности на данную квартиру, то есть в 2010 году.

В связи с тем, что вышеуказанная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Доход, полученный от продажи вышеуказанной квартиры, превышающий 1 000 000 рублей, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи квартиры, образовавшейся в результате объединения двух квартир, находившейся в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением двух квартир.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2011 г. N 03-04-05/7-38

Текст письма официально опубликован не был