(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-16 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры
Вопрос: Мной в 2009 г. была продана недвижимость, принадлежавшая мне на праве собственности менее трех лет, и приобретена квартира (договор купли-продажи оформлен в декабре 2009 г., а свидетельство из Управления Федеральной регистрационной службы получено в январе 2010 года). Налоговым органом выставлено требование об уплате НДФЛ, мотивируется это тем, что сделки прошли в разные налоговые периоды. Каков порядок исчисления НДФЛ в указанной ситуации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из обращения, в 2009 году налогоплательщиком была продана недвижимость, принадлежащая ему на праве собственности менее трех лет, и приобретена квартира, при этом свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2010 году
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Следовательно, при продаже недвижимости в 2009 году можно воспользоваться одним из вышеуказанных имущественных налоговых вычетов.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2000000 рублей, направленных, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды.
Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
Поскольку свидетельство о праве собственности получено в 2010 году, то право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, также возникло в 2010 году.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2011 г. N 03-04-05/9-16
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Граждане имеют право на вычет по НДФЛ в сумме, полученной от продажи жилья, дач, садовых домиков или земли, находившихся в собственности менее 3 лет, но не более 1 млн руб. в целом.
Вместо указанного вычета физлицо может уменьшить доходы от продажи на расходы, связанные с их получением.
Также полагается вычет в сумме, потраченной на покупку или строительство жилья, но не более 2 млн руб.
Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие годы.
Так, при приобретении квартиры по договору купли-продажи в существующем доме документом, подтверждающим право на вычет, является свидетельство о собственности.
В последнем случае право на вычет возникает в том году, в котором было получено свидетельство.
