(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-593 О представлении выписки по операциям на счетах клиента банка при проведении камеральной налоговой проверки
Вопрос: В кредитную организацию, клиентом которой является ЗАО поступил запрос Межрайонной ИФНС России о предоставлении выписки по операциям на счете организации за период с 01.01.2008 г. в отношении ЗАО. В данном запросе указано, что его направление связано с проведением камеральной налоговой проверки нашей организации.
В отношении ЗАО на основании Решения МИФНС от 30.06.2009 г. была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г., по результатам которой составлен Акт от 02.02.2010 г. и вынесено Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.03.2010 г.
Поскольку действия налогового органа наносят ущерб деловой коммерческой репутации нашей компании, как клиента банка, а также затрагивают интересы кредитной организации, прошу дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Вправе ли налоговый орган при камеральной налоговой проверке повторно истребовать информацию по периодам, в отношении которых уже были проведены мероприятия налогового контроля (выездная налоговая проверка)?
2. Правомерно ли истребование выписки по операциям на счете организации - клиента в банке налоговым органом при отсутствии вынесенного решения о взыскании налога или решения о приостановлении операций, или об отмене приостановления операций по счетам организации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что в обращении от 06.10.2010 N 456 не содержится достаточно информации для ответа по существу поставленного вопроса.
Вместе с тем сообщается следующее.
В силу пункта 3 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе налоговой декларации (уточненной налоговой декларации, расчета) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в том числе полученных в ходе выездной налоговой проверки.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным должностным лицом налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (уточненной налоговой декларации, расчета).
Должностное лицо налогового органа, проводящее камеральную налоговую проверку, вправе истребовать в ходе этой проверки у налогоплательщика документы и пояснения в соответствии со статьями 88 и 93 Кодекса.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей 88 Кодекса или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Кодексом (пункт 7 статьи 88 Кодекса).
В силу абзаца второго пункта 2 статьи 86 Кодекса выписки по операциям на счетах организации могут быть запрошены у банка налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этой организации.
Например, выписки по операциям на счете организации - клиента банка могут быть запрошены у банка налоговым органом, проводящим камеральную налоговую проверку этой организации, и вне зависимости от вынесения в отношении такой организации решения о взыскании налога, решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации.
Пунктом 5 статьи 93 Кодекса установлено ограничение по повторному истребованию налоговым органом у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговый орган при проведении камеральной или выездной налоговой проверки этого проверяемого лица.
Кодексом не предусмотрено ограничение по направлению налоговым органом в банк при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщика запроса о представлении выписки по операциям на счетах этого налогоплательщика - клиента банка за период, за который была проведена выездная налоговая проверка в отношении такого налогоплательщика. Указанная информация могла быть не получена налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, но она может быть необходима для целей проведения камеральной налоговой проверки.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 декабря 2010 г. N 03-02-07/1-593
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев на основе декларации (в том числе уточненной) и необходимых документов, в том числе полученных в ходе выездной проверки.
Так, у банка могут быть запрошены выписки по операциям на счетах проверяемого клиента.
При этом неважно, вынесено ли в отношении последнего решение о приостановлении операций или о его отмене.
НК РФ установлено ограничение повторно истребовать ранее представленные документы при проведении камеральной или выездной проверки этого лица.
Однако не предусмотрено ограничение направлять в банк запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах за период, когда была проведена выездная проверка.
Указанная информация могла быть не получена налоговым органом в ходе выездной проверки, но она может быть необходима для камеральной.
