(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-680 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае совершения сделки купли-продажи квартиры между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами
Вопрос: 24 июня 2010 года я направлял запрос по вопросу предоставления мне и моей жене имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Однако в полученном письме от 08.09.10 г. не даны ответы на вопросы:
1. Являемся ли мы с тещей взаимозависимыми лицами в целях выплаты мне и моей жене имущественного налогового вычета в связи с приобретением у неё доли в квартире? Прошу разъяснить данную ситуацию с учетом того, что сделка купли-продажи осуществлялась до 1 января 2008 года, т.е. до вступления в силу Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ, которым внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и исключена ссылка на взаимозависимость лиц по п. 2 ст. 20 НК РФ.
2. Кто и в каком порядке может признать участников сделки взаимозависимыми лицами?
3. Является ли условием взаимозависимости то, что теща осталась проживать в проданной квартире и цена сделки на 34% ниже среднерыночной цены?
4. Прошу разъяснить порядок применения налоговыми органами письма Минфина от 27.07.2005 г. N 03-05-01-04/250, опубликованного на официальном сайте Минфина России. Направлялось ли данное письмо в ФНС РФ для применения и использования в практической деятельности?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 19.09.2010 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Разъяснения по вопросу применения имущественного налогового вычета в случае совершения сделки купли-продажи квартиры между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, было дано Вам в письме Департамента от 08.09.2010 N 03-04-05/5-527.
Одновременно сообщаем следующее.
В упомянутом Вами Федеральном законе от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 284-ФЗ) была принята новая редакция абзаца девятнадцатого (двадцать шестого в редакции, действующей с 01.01.2010) подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в соответствии с которой, в частности, при определении взаимозависимости лиц исключена ссылка на пункт 2 статьи 20 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 20 Кодекса установлено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
При этом, в пункте 1 статьи 20 Кодекса определен перечень лиц, признающихся для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. В частности, к таким лицам относятся лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства или свойства (подпункт 3 пункта 1 статьи 20 Кодекса).
К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.
Таким образом, лица, состоящие в отношениях родства или свойства, признаются взаимозависимыми в силу закона, а не в силу решения суда и исключение Федеральным законом N 284-ФЗ ссылки на пункт 2 статьи 20 Кодекса при определении взаимозависимых лиц носило технический характер.
Учитывая изложенное, к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет не применялся и до вступления в силу Федерального закона N 284-ФЗ.
Что касается упомянутого Вами письма Минфина России от 27.07.2005 N 03-05-01-04/250, то данное письмо до ФНС России не доводилось, поскольку ответ предназначался конкретному налогоплательщику и носил частный характер.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-680
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Для целей налогообложения взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством в отношениях родства или свойства.
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). С 1 января 2010 г. это положение не применяется в целях предоставления имущественного вычета.
К понятию "свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов.
Таким образом, лица, состоящие в отношениях родства или свойства, признаются взаимозависимыми в силу закона, а не в силу решения суда.
Таким образом, к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный вычет не предоставляется. Им также нельзя было воспользоваться до вступления в силу указанных поправок.
