Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов физического лица - налогового резидента Казахстана, полученных в результате осуществления через брокера деятельности по отчуждению имущества на территории РФ

Справка

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит разъяснить некоторые вопросы, связанные с применением Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 13 Конвенции доходы, получаемые резидентом Договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 и расположенного в другом Договаривающемся государстве, или от отчуждения акций компаний, активы которых состоят в основном из такого имущества, или доли в партнерстве или трасте, активы которых состоят в основном из недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся государстве, могут быть обложены налогом в этом другом государстве.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4 статьи 13 Конвенции доходы от отчуждения любого имущества, не упомянутого в пунктах 1 и 2, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

Принимая во внимание вышеизложенные нормы, просим сообщить: правильно ли понимаются нами указанные положения (т.е. п. 4 ст. 13) Конвенции о том, что в случае, если резидент Республики Казахстан - физическое лицо, находясь на территории Республики Казахстан, работает через брокера ООО в Российской Федерации, и получает доход от прироста стоимости от отчуждения имущества на территории Российской Федерации резидент Республики Казахстан, представивший в налоговые органы Российской Федерации подтверждение того, что он является налоговым резидентом Республики Казахстан, должен производить оплату налога с прироста стоимости в бюджет Республики Казахстан, при этом налоговый агент в Российской Федерации (ООО) не обязан удерживать налог на доходы физических лиц на указанный доход у источника выплаты в соответствии с пунктом 4 статьи 13 Конвенции?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов физического лица - налогового резидента Казахстана, полученных в результате осуществления через брокера деятельности по отчуждению имущества на территории Российской Федерации, и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 13 "Доходы от прироста стоимости имущества" Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18 октября 1996 (далее - Конвенция) доходы, получаемые резидентом договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 "Доходы от недвижимого имущества" и расположенного в другом договаривающемся государстве, или от отчуждения акций компаний, активы которых состоят в основном из такого имущества, или доли в партнерстве или трасте, активы которых состоят в основном из недвижимого имущества, расположенного в другом договаривающемся государстве, могут быть обложены налогом в этом другом государстве.

Однако согласно пункту 4 статьи 13 "Доходы от прироста стоимости имущества" Конвенции доходы от отчуждения любого имущества, не упомянутого в пунктах 1 и 2 статьи 13 Конвенции, облагаются налогом только в договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

Учитывая вышеизложенное, доход физического лица - налогового резидента Республики Казахстан, полученный от брокера в результате отчуждения на территории Российской Федерации имущества, не упомянутого в пункте 1 статьи 13 Конвенции, подлежит налогообложению только в Республике Казахстан при условии представления данным физическим лицом подтверждения, установленного пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2010 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был