Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Приказ Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"

Обзор документа

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"

Справка

В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:

1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Приказ):

1.1. Пункт 6 Приказа изложить в следующей редакции:

"6. Аналитическому управлению (Н.С. Завилова) ежегодно до 5 мая определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, для уточнения значения Критериев и размещать на официальном Интернет-сайте ФНС России".

1.2. Пункт 7 Приказа изложить в следующей редакции:

"7. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) совместно с Управлением налогообложения (Н.С. Чамкина), Правовым управлением (С.В. Бобков) и Управлением досудебного аудита (М.А. Иванов) по результатам контрольной работы с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и складывающейся арбитражной практики проводить регулярный анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых налогоплательщиками".

1.3. Пункт 8 Приказа изложить в следующей редакции:

"8. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) разместить настоящий приказ и приложения к нему на официальном Интернет-сайте ФНС России в разделе "Налоговый контроль", подраздел "Налоговые проверки".

1.4. Пункт 9 Приказа изложить в следующей редакции:

"9. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) обеспечивать обновление информации о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском на официальном Интернет-сайте ФНС России".

1.5. Внести в приложение N 2 к Приказу изменения и дополнения согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.6. Приложение N 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

1.7. Приложение N 4 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что значения общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков NN 1 и 11 могут использоваться налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить информирование налогоплательщиков об изменении значений Критериев.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Андрющенко.

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В. Мишустин

Приложение N 1
к приказу Федеральной налоговой службы
от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@

В приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@) внести следующие изменения и дополнения:

1. Пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

"При получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год налоговый орган может не учитывать данный календарный год в числе 2-х лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, представленные налогоплательщиком".

2. В абзаце одиннадцатом пункта 6 слова "24,8 млн. рублей" заменить словами "60 млн. рублей".

Приложение N 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@

Приложение N 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах

Вид экономической деятельности 2006 год* 2007 год 2008 год 2009 год
ВСЕГО 11,6 14,4 13,5 12,4
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 5,5 8,7 8,0 7,4
Рыболовство, рыбоводство 13,7 15,3 13,7 12,6
Добыча полезных ископаемых
в том числе:
45,1 54,8 46,0 30,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 49,4 60,2 50,5 33,2
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 14,4 17,9 16,5 13,1
Обрабатывающие производства в том числе: 7,2 10,5 9,6 9,3
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 13,1 15,7 13,7 14,6
текстильное и швейное производство 5,7 12,3 12,6 13,0
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 4,9 7,6 10,0 9,6
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели 3,5 8,0 8,0 7,6
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 3,7 5,1 3,9 3,4
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации 12,5 16,5 14,6 18,1
производство кокса и нефтепродуктов 3,2 8,6 7,3 7,1
химическое производство 4,4 7,2 8,5 5,5
производство резиновых и пластмассовых изделий 4,7 7,1 7,5 8,0
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 8,9 12,3 12,8 10,2
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 6,7 9,0 7,4 2,6
производство машин и оборудования 11,8 17,2 15,8 17,6
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 7,8 12,3 12,4 15,4
производство транспортных средств и оборудования 5,5 7,8 7,3 9,0
прочие производства 4,8 6,3 5,8 8,8
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
в том числе:
7,3 9,0 8,2 7,1
производство, передача и распределение электрической энергии 7,0 8,4 7,3 6,3
производство и распределение газообразного топлива 4,2 6,1 5,2 4,6
производство , передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) 1,1 8,1 10,5 9,6
Строительство 11,9 15,9 14,5 16,2
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования
в том числе:
3,8 2,7 3,0 3,0
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт н/д 5,3 5,3 4,5
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами н/д 2,0 2,2 2,2
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования н/д 4,0 5,5 5,4
Гостиницы и рестораны 10,7 16,3 19,4 18,0
Транспорт и связь
в том числе:
11,7 15,0 13,3 13,0
деятельность железнодорожного транспорта 8,1 15,5 14,9 16,0
транспортирование по трубопроводам н/д 10,7 7,9 7,7
деятельность водного транспорта н/д 21,1 18,7 16,4
деятельность воздушного транспорта н/д 6,1 2,7 2,8
связь 16,5 18,0 17,5 15,9
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 18,2 29,5 30,0 23,7
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: 16,8 18,2 37,9 37,3
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 15,3 21,9 27,4 40,8

_____________________________

* Расчет за 2006 год произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхо вание н/д - нет данных

Приложение N 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@

Приложение N 4
к приказу Федеральной налоговой службы
от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@

Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах

    2006 год 2007 год 2008 год 2009 год
Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* Рентабельность активов, %** Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* Рентабельность активов, %** Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* Рентабельность активов, %** Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* Рентабельность активов, %**
Всего, в том числе: 14,0 9,3 14,3 10,5 14,0 6,0 11,5 5,7
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 9,0 4,0 14,5 6,5 10,8 5,1 8,4 3,1
Рыболовство, рыбоводство 7,4 6,5 11,0 8,1 8,8 2,7 21,4 14,5
Добыча полезных ископаемых в том числе: 30,9 16,5 31,5 16,3 27,6 12,9 29,7 10,6
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 29,5 16,5 31,1 16,5 24,7 12,9 29,2 11,3
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 41,8 16,3 33,6 15,2 49,6 13,0 32,9 6,8
Обрабатывающие производства в том числе: 15,9 15,1 18,4 14,3 17,7 11,1 12,5 5,6
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 9,3 7,3 10,5 6,5 10,8 6,3 12,8 7,7
текстильное и швейное производство 3,4 2,7 4,9 1,9 4,7 1,0 6,4 0,4
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 6,5 4,0 6,9 5,4 8,0 4,0 5,8 1,4
обработка древесины и производство изделий из дерева 5,3 2,4 9,6 4,8 3,0 - 0,4 -
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность 13,1 11,0 11,6 9,7 9,4 4,3 9,4 4,9
производство кокса и нефтепродуктов 17,9 24,3 28,3 21,7 28,6 18,3 21,7 12,5
химическое производство 17,0 14,2 19,7 15,3 32,8 22,3 10,9 5,2
производство резиновых и пластмассовых изделий 6,9 12,7 8,1 8,3 7,0 2,6 7,3 2,3
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 19,7 17,2 29,0 21,4 22,6 10,2 8,8 1,6
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 31,9 25,7 32,4 24,0 25,9 16,5 14,4 6,5
в том числе: металлургическое производство 36,3 27,8 38,0 25,8 29,1 17,6 15,8 6,8
производство готовых металлических изделий 7,2 7,0 7,5 6,5 8,4 7,0 6,4 3,7
производство машин и оборудования 8,8 6,5 9,4 6,8 8,7 5,9 8,8 4,2
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 9,9 8,3 10,2 8,9 9,1 6,7 8,3 3,5
производство транспортных средств и оборудования 6,3 3,1 6,6 3,9 4,4 - 1,2 -
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 3,8 3,1 5,3 3,3 4,7 2,1 7,4 4,0
Строительство 5,6 4,0 6,3 4,4 6,9 3,8 6,7 2,9
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: 11,5 9,9 9,5 8,6 11,7 4,1 8,3 7,8
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 5,3 13,7 6,3 15,6 5,3 9,3 3,5 2,0
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 14,4 10,0 11,5 8,6 15,1 3,8 10,3 8,4
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 4,9 7,3 4,0 5,8 4,0 4,7 3,6 4,7
Гостиницы и рестораны 16,3 12,6 16,2 14,1 10,7 8,9 9,0 4,8
Транспорт и связь 14,3 5,0 16,3 6,8 13,7 5,2 14,1 4,0
из них связь 33,5 13,4 39,2 17,2 30,6 14,3 31,9 10,5
Финансовая деятельность 17,6 3,9 6,2 19,4 5,5 - 4,8 -
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг из них: 11,6 3,6 11,5 12,8 12,3 3,7 10,4 3,9
научные исследования и разработки 11,0 5,1 10,2 4,8 10,9 3,8 9,1 3,3
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение 1,0 8,6 2,8 2,2 6,1 4,5 5,1 1,0
Образование 6,6 6,2 7,6 5,8 8,3 6,0 8,2 6,4
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 7,2 5,1 8,5 6,2 8,7 6,0 8,5 5,4
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 12,4 8,2 12,7 10,5 15,4 9,4 - 4,0

_____________________________

* Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный - имеет место убыточность.

** Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.


Приказ Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/461@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"

Текст приказа размещен на сайте Федеральной налоговой службы в Internet (http://www.nalog.ru)

Обзор документа


Скорректирована концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

Установлено, что один из критериев, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных проверок, - осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2 и более календарных лет. При этом 2008 г. можно не учитывать, если убытки получены по объективным причинам.

Добавлены показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности для 2008 и 2009 гг. В список включены торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; транспортирование по трубопроводам; деятельность водного и воздушного транспорта.

Также уточнен перечень показателей рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности. Добавлены данные для 2008 и 2009 гг.

Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность, определяются Аналитическим управлением ежегодно. Они размещаются в Интернете. Срок - до 5 мая. Ранее этого не предусматривалось.

Анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых плательщиками, проводят Контрольное и Правовое управления, Управления налогообложения и досудебного аудита. Ранее последнее не участвовало в этом. Кроме того, анализ теперь будет проводиться регулярно.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: