Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 августа 2010 г. N 03-04-05/3-503 Об исчислении и уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде ЕНВД

Справка

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем и веду деятельность в г. Москве, состою на учете в ИФНС РФ по г. Москве.

Начиная с 1 января 2003 г. я применяю упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

В 2010 г. я планирую арендовать торговую точку в г. Мытищи и заниматься розничной торговлей. На территории г. Мытищи принят закон о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе по розничной торговле. В соответствии с этим я буду становиться на учет в г. Мытищи как плательщик единого налога на вмененный доход.

В городе Мытищи я буду заключать трудовые договоры с сотрудниками, проживающими и работающими в г. Мытищи. В связи с этим возникает вопрос по уплате налогов и страховых взносов с фонд оплаты труда.

1. Я зарегистрировалась в г. Москве, в Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, в Фонде социального страхования как работодатель. Должна ли я регистрироваться как работодатель в тех же органах в г. Мытищи?

2. Куда я должна отчислять налоги с фонда оплаты труда, а именно налог на доходы физических лиц, взносы на обязательное пенсионное страхование, за сотрудников, работающих в г. Мытищи, - по месту регистрации и постановки на учет индивидуального предпринимателя или по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД в г. Мытищи?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо и по вопросу порядка исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода указанным наемным работникам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В случае, когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса.

Изложенное мнение Министерства финансов Российской Федерации было направлено в Федеральную налоговую службу и доведено до нижестоящих налоговых органов.

Согласно статье 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

По вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Вам следует обращаться в Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, на которое возложены указанные выше функции.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 августа 2010 г. N 03-04-05/3-503

Текст письма официально опубликован не был