Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2010 г. N 03-04-05/7-495 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: Я являюсь ветераном боевых действий, на данный момент - майор запаса авиации ФСБ. Я получил квартиру в 1991 году, сын вырос, и мы решили расшириться, с января 2005 года начали приватизировать квартиру и только 10 ноября 2005 года получили договор о приватизации, а 27 января 2006 года получили свидетельство о госрегистрации права. Когда решался вопрос продажи квартиры меня уверяли, что с момента приватизации прошло 3 года (отсчитывая от даты договора приватизации), а сейчас выясняется, что не хватает 16 дней до трех лет квартиры в собственности, т.к. договор купли-продажи квартиры - от 9 декабря 2008 года, а свидетельство погашено 11 января 2009 года.

Чтобы купить квартиру с большей площадью, мы продали дачу, вложили все свои сбережения, и я заключил договор инвестиции со строительной организацией, в результате кризиса вместо 4 квартала 2008 года дом сдали в 4 квартале 2009 года. Свидетельство на квартиру оформили только на меня согласно договору инвестиции, сказали - позже переоформите. Меня успокаивали, что я получу 260000 руб. к вычету, но человек, помогавший в этом вопросе, канул в неизвестном направлении. Оказывается:

1) сроки подачи декларации за 2008 год нарушены; все декларации были поданы в 2010 году.

2) предстоит уплатить 13 процентов от проданной квартиры еще и за нарушение сроков - пеня.

Я сразу перечислил деньги от проданной квартиры на стройку новой, ни жена, ни сын не распоряжались финансами в нашей семье, и если мне положены какие-то вычеты - почему же нельзя принять эти 13 процентов в счет этих вычетов так, как мне и объясняли в тех же налоговых органах.

Очень прошу мне помочь предусмотренные к вычету 260000 руб. принять в зачет по уплате налога за проданную квартиру за жену и сына.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 10.06.2010 по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Как следует из обращения доход от продажи приватизированной квартиры был получен в 2008 году. Таким образом, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам за 2008 год пропорционального Вашей доле в этой квартире. При этом декларация по доходам, полученным от продажи квартиры в 2008 году, должна была быть подана в налоговый орган не позднее 30 апреля 2009 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Акт приема-передачи новой квартиры подписан в декабре 2009 года.

Из вышеизложенного следует, что Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам 2009 года и последующие годы, то есть в другом налоговом периоде.

При этом следует иметь ввиду, что согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению в соответствующем налоговом периоде.

Что касается жены и сына, то из обращения следует, что свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2009 году, было оформлено на супруга и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры также была оформлена на супруга.

Изменение порядка использования имущественного налогового вычета статьей 220 Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, жена и сын имеют право на получение имущественного налогового вычета только при продаже квартиры по доходам за 2008 год, пропорционального их доле в этой квартире.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 августа 2010 г. N 03-04-05/7-495

Текст письма официально опубликован не был