Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 августа 2010 г. N 03-04-07/5-25 Об уплате ЕСН за период 2008-2009 гг. с выплат, начисленных иностранным и российским гражданам, работающим в обособленном подразделении российской организации, расположенном за рубежом

Справка

Вопрос: Общество имеет структурное подразделение (филиал, представительство), являющееся постоянным учреждением на территории Республики Казахстан. В штате постоянного учреждения числятся сотрудники, являющиеся как гражданами РФ - нерезидентами Республики Казахстан, так и гражданами Республики Казахстан - нерезидентами РФ.

Просим разъяснить порядок уплаты ЕСН в 2008-2009 гг. с выплат, производимых сотрудникам Общества, исполняющих трудовые обязанности в обособленных подразделениях на территории иностранного государства.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 14.07.2010 N 02/0474 по вопросу уплаты единого социального налога за период 2008-2009 г.г. с выплат, начисленных иностранным и российским гражданам, работающим в обособленном подразделении российской организации, расположенном за рубежом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 главы 24 Кодекса (с 01.01.2010 утратила силу) объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

Не признавались объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в частности, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, на основании указанной нормы Кодекса выплаты в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность за рубежом, по трудовым договорам, заключенным через обособленное подразделение российской организации, расположенное за пределами территории Российской Федерации, не являлись объектом налогообложения единым социальным налогом.

Что касается выплат, начисленных по трудовым договорам в пользу российских граждан, то такие выплаты являлись объектом налогообложения единым социальным налогом на основании пункта 1 статьи 236 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 августа 2010 г. N 03-04-07/5-25

Текст письма официально опубликован не был