Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-05/7-435 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при совершении сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми

Справка

Вопрос: По договору приватизации в 1992 году муж, жена и двое детей приобрели в совместную собственность трехкомнатную квартиру. Договор об определении долей зарегистрирован в мае 2009 года. В июне 2009 года муж и дети продали матери по своей доле в праве собственности. В договоре купли-продажи указано, что основанием собственности у детей и мужа является Договор приватизации жилой площади от 1992 года и договор об определении долей 2009 года. Налоговая инспекция считает, что срок владения долей в квартире исчисляется со дня последней регистрации в регистрационной палате. Мы 18 лет прожили в приватизированной квартире. В мае 2009 для переоформления (купли-продажи) квартиры от детей на мать нам пришлось зарегистрировать в РП выделение долей (в договоре приватизации 1992 года была прописана совместная собственность), а в июне 2009 года заключен договор купли-продажи. Инспекция считает, что срок владения квартирой у членов семьи - 1 месяц. Пожалуйста, помогите найти судебную практику по этому вопросу. Как определить срок владения собственностью продавцов для применения имyщественного вычета и на основании каких законодательных актов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 30.04.2010 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что физическое лицо на основании договора купли-продажи приобрело доли в праве собственности на квартиру у своих родственников (мужа и детей).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать шестому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Кодекса.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях и отношениях родства.

Таким образом, если сделка совершается между родственниками (женой, мужем, детьми), являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется и, в данном случае, определение срока владения имуществом не имеет значения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-05/7-435

Текст письма официально опубликован не был